з замовниками за авансами одержаними». ТОВ «СК« Оніка »
Таблиця 1.4 Розрахунки із замовниками за авансами одержаними
Зміст операційДебетКредітПервічний документПолучен аванс під виконання першого етапу будівельних работ5162-1Випіска банку по розрахунковому счетуНачіслена до сплати в бюджет сума ПДВ з аванса62-168Счет-фактураОтражена договірна вартість виконаного організацією 1 етапу будівельних работ4690-1Акт про приймання виконаних работНачіслена сума ПДВ, що підлягає внеску до бюджет90-368Счет-фактураПрінята до відрахування сума ПДВ, нарахована при отриманні аванса6862-1Бухгалтерская справкаСпісана собівартість прийнятого замовником 1 етапу будівельниквих работ90-220Бухгалтерская довідка-расчетПолучена залишилася сума оплати від замовника за виконаний етап будівельних работ5162-1Випіска банку по розрахунковому счетуОтражен фінансовий результат від виконання першого етапу будівельних работ90-999Бухгалтерская довідка-розрахунок
Отримання грошових коштів у вигляді авансу в рахунок майбутнього виконання робіт оформляється будівельною організацією складанням рахунки - фактури і відповідними записами в книзі продажів. При здачі виконаних робіт в рахунок отриманих авансових чи інших платежів в книзі продажів здійснюється корректировочная запис, що зменшує раніше нараховану суму податку за цими платежами.
Фінансовий результат від реалізації інших активів організації (включаючи об'єкти нематеріальних активів) відображається аналогічним порядком, формується також на рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
У бухгалтерському обліку фінансовий результат від зазначених операцій оформляється проводками:
Дебет 90 «Продажі»
Кредит 23 «Допоміжні виробництва»
на суму фактичної собівартості робіт і послуг допоміжних виробництв;
Дебет 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Кредит 90 «Продажі»
на суму договірної вартості проданих робіт і послуг;
Дебет 90 «Продажі»
Кредит 99
на суму отриманого прибутку
Склад операційних доходів і витрат визначено ПБО 9/99 і ПБУ 10/99. Основну частину операційних доходів і витрат складають доходи і витрати від вибуття майна (крім продажу готової продукції (робіт, послуг і товарів)) і від участі в інших організаціях (надходження і витрати, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування активів організації, прав, виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, надходження і витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, прибуток або збиток від участі у спільній діяльності).
Облік доходів і витрат від продажу активів (за винятком готової продукції та товарів). При вибутті амортизується майна внаслідок продажу, списання у зв'язку із закінченням строку корисного використання та з інших причин, безоплатної передачі суму амортизації основних фондів і нематеріальних активів списують в дебет рахунків 02 «Амортизація основних засобів», 05 «Амортизація нематеріальних активів» з кредиту рахунків 01 «Основні засоби» і 04 «Нематеріальні активи». Залишкову вартість основних засобів і нематеріальних активів списують з кредиту рахунків 01 і 04 у дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати». У дебет рахунку 91 списують також всі витрати, пов'язані з вибуттям амортизується майна (включаючи ПДВ по проданому майну).
При визначенні прибутку (збитку) від реалізації основних засобів та іншого майна будівельної організації враховується різниця (перевищення) між продажною ціною, без податку на додану вартість та інших відрахувань, передбачених законодавством Російської Федерації, і первісної (відновної ) або залишковою вартістю цих коштів і майна, збільшеної на індекс інфляції в установленому порядку. При цьому залишкова вартість майна застосовується до основних засобів, нематеріальних активів.
У бухгалтерському обліку підприємства ТОВ «СК« Оніка »формування прибутку (збитку) по цій групі операцій відбивається проводками:
Дебет 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати»
Кредит 01 «Основні засоби»
на суму вартості реалізованих об'єктів основних засобів;
Дебет 02 «Знос основних засобів»
Кредит 47 - на суму нарахованого зносу;
З кредиту рахунку 01 субрахунок «Вибуття основних засобів» списується вже залишкова вартість реалізованих об'єктів, яка формується на цьому рахунку (субрахунку);
Дебет 91 «Інші доходи і витрати» кредит рахунків обліку виробничих витрат - на суму вартості витрат, пов'...
