ій. Метод застосовується, як правило, коли повна заміна не дозволяє досягти очікуваного результату.
Метод відстрочення податкового платежу заснований на можливості переносити момент виникнення об'єкта оподаткування на наступний календарний період. Відповідно до чинного законодавства, термін сплати більшості податків тісно пов'язаний з моментом виникнення об'єкта оподаткування та календарним періодом. Використовуючи елементи методу заміни та методу розділення можна змінити термін сплати податку або його частини на наступний, що дозволить істотно заощадити обігові кошти.
Метод прямого скорочення об'єкта оподаткування має на меті зниження розміру об'єкта, що підлягає оподаткуванню, або заміну цього об'єкта іншим, оподатковуваним більш низьким податком або неоподатковуваних зовсім. Об'єктом можуть бути як господарські операції, так і оподатковуваного податком майна, причому скорочення не повинно надати негативного впливу на господарську діяльність підприємця.
Так само для мінімізації податків можна їх класифікувати. Класифікація відштовхується від положення податку щодо собівартості:
. Податки, які перебувають «всередині» собівартості. Зменшення таких податків призводить до зниження собівартості і до збільшення податку на прибуток. У підсумку ефект від мінімізації таких податків є, але він частково гаситься збільшенням податку на прибуток.
. Податки, що знаходяться «поза» собівартості (ПДВ). Мінімізація виплат по ПДВ полягає не тільки в мінімізації виручки (з якою виплачується ПДВ), але і в максимізації ПДВ, який йде в залік (ПДВ, виплачений всім ланцюжком постачальників) і компенсується компанії.
. Податки, що знаходяться «над» собівартістю (податок на прибуток). Для цих податків слід прагнути до зменшення ставки (шляхом заміни особи з юридичної на фізичну чи юрисдикції) і формальному зменшенню оподатковуваної бази. При цьому можливе збільшення податків «всередині» собівартості.
. Податки, сплачувані з чистого прибутку. Для цих податків прагнуть зменшенню ставки й оподатковуваної бази.
Мета оптимізації податкових платежів - не протидіє фіскальній системі держави, яка веде до застосування податкових санкцій або заходів кримінальної відповідальності, а саме легальне вивільнення активів для подальшого їх використання в економічній діяльності. Законодавство дає платнику податків можливість правомірно уникати або певною мірою зменшувати свої обов'язкові виплати до бюджету (у вигляді податків, зборів, мита та інших платежів), що не тягне для нього несприятливих наслідків.
З урахуванням усіх можливих наслідків платнику податків вигідніше знати свої законні права і користуватися ними, ніж мінімізувати податки незаконними методами.
Висновок
оподаткування фіскальний платіж майно
Податкова політика підприємства є складовою частиною його фінансової стратегії, яка в свою чергу має на увазі під собою поточне і перспективне фінансове планування, централізація фінансових ресурсів, їх концентрацію на основних напрямках виробничо-господарської діяльності, фінансовий аналіз діяльності підприємства і його сегментів і фінансовий контроль підприємства. Вона реалізується двома взаємопов'язаними методами: податковий облік та податкове планування.
Таким чином, податкова політика - це форма реалізації податкової ідеології та податкової стратегії підприємства з урахуванням найбільш важливих аспектів діяльності в галузі податкового планування і на окремих етапах її здійснення. На відміну від податкової стратегії в цілому, податкова політика зачіпає певні, конкретні напрямки діяльності фірми, які вимагають найбільш ефективного управління для досягнення головної стратегічної мети.
Податкове навантаження - тягар, накладене на окремий господарюючий суб'єкт або на іншого платника, тобто сума податків і внеском, яку він зобов'язаний заплатити в державну казну.
Основні напрямки застосування податкового тягаря полягають у наступному:
· в першу чергу це показник для розробки державою податкової політики країни;
· може використовуватися як показник для порівняльного аналізу податкового навантаження в різних країнах і прийняття відповідних рішень господарюючими суб'єктами про розміщення виробництва, розподілі інвестицій;
· необхідний для аналізу податкової системи країни як показник, який впливає на формування соціальної політики держави;
· показник податкового тягаря використовується як індикатор економічної поведінки господарюючих суб'єктів.
Вибір методу обчислення податкового тягаря залежить від характер...
