. Принцип конфіденційності, який означає, що при використанні методів податкової оптимізації вимагає дотримання вимог конфіденційності. Поширення відомостей про вдало проведену мінімізації податків може мати ряд негативних наслідків.
По-перше, зменшення податків (у будь-якому вигляді, будь то податкова оптимізація або ухилення від сплати) не входить до переліку схвалюваних суспільством дій - працівниками бюджетної сфери, пенсіонерам тощо Підприємець, що поширюється про свої успіхи в області зменшення податків, може зіткнутися з обуренням громадської думки, що в кінцевому підсумку може зайвий раз викликати негативне ставлення з боку державних органів.
По-друге, існує можливість, що застосований податковим оптимізатором метод буде прийнятий на озброєння іншими підприємцями і придбає масове поширення, що згодом неминуче викличе оперативну зміну законодавства.
По-третє, необережні висловлювання платника податків з приводу вдалого обходу податків - це одне з джерел оперативної інформації податкових органів.
. Принцип комплексної податкової економії (принцип різноманіття застосовуваних способів мінімізації податків). Як показує практика серед керівників підприємств поширена думка, що можна знизити податкові платежі, використовуючи одну схему. Однак, як показує практика, найбільш ефективні результати податкова оптимізація приносить тільки при використанні всіх методів у комплексі.
Конкретні способи зменшення податків, являють собою безпосередні методи і дії платника податків з податкової мінімізації. Вони досить численні і грунтуються на багатьох факторах в залежності від того, про який податок йде мова.
Однак принципово всі способи можна поділити на дві самостійні категорії.
Перша категорія способів податкової мінімізації: «Незаконне зменшення податків або ухилення від сплати податків».
У цю категорію входять способи, при яких економічний ефект у вигляді зниження розміру податкових платежів досягається із застосуванням будь-яких протизаконних дій, тобто дій, прямо порушують норми законодавства. Чинне законодавство, зокрема російське кримінальне законодавство, позначає цю категорію способів податкової оптимізації через термін «ухилення від сплати податків».
Ухилення від сплати податків являє собою форму зменшення податкових та інших платежів, при якій платник податків навмисно або необережно уникає сплати податку або зменшує розмір своїх податкових зобов'язань з порушенням чинного законодавства.
В даному випадку зниження податкових виплат (а також їх повне уникнути) здійснюється за допомогою здійснення платником податків податкових правопорушень або навіть злочинів, тобто шляхом прямого порушення податкового законодавства. Дії платника податків при ухиленні від сплати податків незаконні і протиправні спочатку, тобто законного ухилення не буває.
Ухилення від податків найчастіше відбувається шляхом приховування доходу (прибутку), приховування інших об'єктів оподаткування, грубого порушення правил бухгалтерського або податкового обліку, фальсифікації облікових даних, неподанні або несвоєчасному поданні документів, необхідних для обчислення і сплати податків або їх знищення, а також за допомогою неправомірного використання податкових пільг.
Так як уникнення сплати податків досягається протизаконними діями платника податків, то за їх вчинення законодавством передбачені різні види відповідальності, а саме: цивільно-правова, адміністративна, фінансова і кримінальна.
Друга категорія способів: «Законне зменшення податків або податкова оптимізація».
У цю категорію входять способи, при яких певний економічний ефект у вигляді зменшення податкових платежів досягається шляхом кваліфікованої організації справ щодо обчислення та сплати податків, що виключає або знижує випадки необґрунтованої переплати податків. По суті, це не ухилення від сплати податків, оскільки від сплати, як такої, платник податків не ухиляється, а оптимізація податків.
Існують також спеціальні методи податкової оптимізації вони мають більш вузьку сферу застосування, ніж загальні, проте так само можуть застосовуватися на всіх підприємствах.
Метод заміни відносин грунтується на багатоваріантності шляхів вирішення господарських проблем в рамках існуючого законодавства. Суб'єкт має право віддати перевагу будь-якій з допустимих варіантів як з точки зору економічної ефективності операції, так і з точки зору оптимізації оподаткування.
Метод поділу відхилень базується на методі заміни. В даному випадку замінюється не вся господарська операція, а тільки її частину, або господарська операція замінюється на кілька операц...
