до 3 188 млн.руб.
Важливу роль в оцінці та прогнозуванні фінансового стану підприємства відіграють аналіз і прогнозування грошового потоку. Для аналізу грошового потоку використовують таку форму звітності, як Звіт про рух грошових коштів. У процесі аналізу зіставляються приплив і відтік коштів за певний період (таблиця 3). [5, с.29]
Взявши для аналізу дані з «Звіту про прибутки і збитки» (таблиця 5), можна проаналізувати динаміку рентабельності продажів, чисту рентабельність звітного періоду і вплив факторів на зміну цих показників (таблиця 6).
Таблиця 6 - Вихідні дані для факторного аналізу прибутку
Найменування показателейОбозн.2011 год2012 год2013 годДоход від реалізації продукції і надання услугВ57671,486773875889Себестоімость реалізованої продукції і наданих послуг С513964980052704Управленческіе расходиУР1028215324Коммерческіе расходиКР163014872226
Давайте згадаємо визначення рентабельності: рентабельність продажів - відношення суми прибутку до обсягу реалізованої продукції. Прибуток же, у свою чергу, це валовий виторг за вирахуванням собівартості, комерційних витрат і управлінських витрат, тобто:
Де В - виручка,
С - собівартість продукції,
КР - комерційні витрати,
УР - управлінські витрати.
Розглянувши праву частину рівняння і ліву, бачимо, що впливають фактори на рентабельність ті ж, що і на прибуток від продажу.
Далі розрахуємо зміна кожного фактора і визначимо його вплив на прибуток.
. Почнемо з зміни обсягу виручки (В) і оцінимо її вплив на виручку від продажів .Чтоби зрозуміти, як даний фактор впливає на цікаву для нас змінну, потрібно виділити цей фактор і розглянути його вплив в динаміці. У нашому випадку, ми залишаємо незмінними значення всіх змінних в рівнянні, крім шуканої Виручки і дивимося її в динаміці, тобто оцінюємо через зміну від кінцевого значення до початкового:
(В)=((75889-49800-1487-10282)/75889- (67738-49800-1487-10282)/67738) * 100%=9,76%
2.Теперь розглянемо другий чинник - собівартість (С) та її вплив на виручку від продажів З ним проводимо всі ті ж самі дії: при незмінних інших факторах оцінюємо зміна собівартості в динаміці:
С=((75889-52704-1487-10282)/75889- (75889-49800-1487-10282)/75889) * 100%=- 3,82%
. Далі оцінюємо вплив зміни комерційних витрат на виручку від продажів
КР=((75889-52704-15324-10282)/75889- (75889-52704-1487-10282)/75889) * 100%=- 18,23%
. Ну і останнім оцінимо останній чинник - зміна управлінських витрат у структурі виторгу від продажів
УР=((75889-52704-15324-2226)/75889- (75889-52704-2226-10282)/75889) * 100%=- 0,066%
Звернемо увагу, що в міру обчислення в нашій формулі нулі (планові значення показників) замінювалися на одиниці (фактичні результати). Формула побудована таким чином якраз для того, щоб оцінювати вплив кожного фактора не окремо від інших (це можна було б зробити простим діленням отриманого результату на кожен фактор окремо), а в сукупності впливу всіх факторів на кінцевий результат.
Таким чином, сукупний вплив усіх чинників виглядає так:
=- 0,066% - 18,23% - 3,82% + 9,76=- 12,36%
Тобто найбільший позитивний вплив на прибуток зробило збільшення доходу від реалізації продукції і надання послуг. Негативним чином позначилося зростання комерційних витрат.
В залежності від типу аналізу порівняння чинників може проводитися як:
а) плановий - фактичний (або прогнозний - фактичний),
б) період попередній - період поточний,
в) середньогалузеві показники - показники аналізованого підприємства (або показники кращого підприємства галузі і показники аналізованого підприємства),
г) нормативні - фактичні (або оптимальні - фактичні).
Аналітична цінність фінансових коефіцієнтів підтверджується тим, що за кордоном існують спеціальні видання, де публікуються статистичні зведення про ці коефіцієнтах. Їх розраховують спеціальні організації (наприклад, податкове бюро міністерства торгівлі США, підприємницькі союзи, торгово-промислові палати тощо.). Єдина система показників не дотримується, публікуються 10-15 (іноді більше) показників.
Основні показники, що характеризують фінансовий стан підприємства, об'єднуються в групи:
- коефіцієнти ліквідності (поточної платосп...
