еріоду відноситься до останніх поставкам, а їх вибуття до більш ранніх поставкам.
У нашому прикладі, залишок запасів на кінець періоду в кількості 1000 одиниць буде оцінений: четверта партія 200 одиниць по 60 тенге за одиницю на суму 12000 тенге, третя партія 400 одиниць за ціною 56 тенге на суму 22400 тенге , 100 одиниць з другої партії по 58 тенге на суму 5800 тенге, а всього на суму 40200 тенге. Витрата запасів у кількості 1905 одиниць (2905-1000) буде оцінений на суму 128090 тенге (168 290 - 40 200).
Оцінка матеріальних запасів і суми транспортно-заготівельних витрат безпосередньо впливають на розмір сукупного річного доходу через собівартість реалізованої продукції, а отже, і на суму корпоративного прибуткового податку з юридичних осіб. Тому правильність застосування оцінки матеріальних запасів і списання суми транспортно-заготівельних витрат або відхилень (+, -) контролюється податковими органами.
Угрупування матеріальних запасів грунтується на класифікації запасів типового плану рахунків бухгалтерського обліку:
сировину і матеріали;
покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі; паливо;
тара і тарні матеріали;
запасні частини; інші матеріали;
матеріали, передані в переробку; будівельні матеріали.
2.3 Облік товарно-матеріальних цінностей у бухгалтерії
Облік матеріальних запасів в бухгалтерії ведуть за оперативно-бухгалтерським (сальдовим) методом, при якому ліквідується дублювання кількісного обліку на складах і в бухгалтерії.
Бухгалтерський облік ґрунтується на оперативному обліку і органічно пов'язаний з ним; з'являється можливість оперативної звірки обліку на складі та в бухгалтерії, а отже, і усунення допущених помилок у звітному місяці: застосування облікових цін ліквідує трудомістку роботу по щомісячному визначенню середньої вартості запасів; забезпечується своєчасне отримання відомостей про залишки на складах. Це полегшує проведення інвентаризації і підсилює оперативні функції обліку; розширюється можливість застосування комп'ютерної техніки з обробки документації та складання облікових регістрів; виключається відставання аналітичного обліку запасів від синтетичного.
Для сальдового методу характерно наступне: кількісний облік запасів ведуть тільки на складі; в бухгалтерії запаси враховують у сумовому вираженні за місцями зберігання та кожному субрахунку або групі запасів.
Для обліку руху матеріальних запасів розроблені типові форми документів, своєчасна виписка і правильне оформлення яких дозволяє організувати належний облік та контроль за збереженням і правильним використанням цих запасів. Організація правильного документообігу, застосування типових документів, розробка та доведення до всіх виконавців графіків їх складання, перевірки та прийому покладено на головного бухгалтера. Для раціональної організації обліку велике значення мають розробка й доведення до всіх осіб, пов'язаних із зберіганням та обліком запасів, номенклатури-цінника. [28]
Одним з необхідних документів з обліку руху матеріалів є довіреність (ф. №М - 2 або ф. №М - 2а) для оформлення права посадової особи виступати в якості довіреної організації при отриманні матеріальних запасів. Довіреність оформляє бухгалтерія і видає під розписку одержувачу. Форму №М - 2а застосовують підприємства, у яких отримання матеріальних цінностей реєструють у заздалегідь пронумерованому і прошнурованому Журналі обліку виданих довіреностей (ф. №М - 3). Журнал обліку виданих довіреностей (ф. №М - 3). Застосовується для реєстрації виданих довіреностей та розписки про їх отримання. При використанні довіреності (ф. №М - 2) дані про їх видачу та отриманні фіксують в корінці довіреності. У цьому випадку Журнал обліку виданих довіреностей не ведеться.
Прибуткові документи (рахунки-фактури, платіжні вимоги-доручення, товарно-транспортні накладні), пов'язані з отриманням матеріальних запасів, передають у відділ постачання або в бухгалтерію (на невеликих підприємствах) для перевірки та акцепту (прийому до оплати). Місце і порядок їх оформлення були докладно описані в попередньому параграфі. Їх реєструють в Журналі обліку вступників вантажів (ф. №М - 1), який призначений для контролю за надходженням та оприбуткуванням запасів, а також для оперативного контролю за термінами оплати рахунків або відмови від акцепту.
Інструкцією (основами) з розробки робочого плану рахунків бухгалтерського обліку для організацій, що складають фінансову звітність відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, затвердженої наказом Міністра фінансів Республіки Казахстан від 22 грудня 2005 ро...
