ься Цивільним кодексом РФ (ГК РФ) і Податковим кодексом РФ (НК РФ ), але й з таких питань, як отримання аудиторських доказів при виконанні спеціального аудиторського завдання та роз'яснень за актами перевірок, проведених податковими органами.
Кінцевим етапом проведення податкового аудиту є підготовка наступних документів:
а) висновку за результатами проведення податкового аудиту;
б) звіту за результатами проведення податкового аудиту (якщо його підготовка передбачена умовами договору).
Поняття «аудиторський висновок» при проведенні податкового аудиту не застосовується, так як воно ставиться до звичайного а?? диту і характеризує документ абсолютно іншого плану і призначення. Тут же мова йде про укладання за результатами проведення податкового аудиту та про укладення про результати виконання спеціального аудиторського завдання з проведення податкового аудиту, що насправді одне і те ж.
При проведенні податкового аудиту з керівництвом економічних суб'єктів необхідно вести роз'яснювальну роботу щодо того, що звичайний аудит і спеціальний податковий аудит вимагають різних аудиторських процедур (хоча вони можуть і перетинатися), і в результаті видаються різні підсумкові документи.
Звіт слід розглядати як аналог іншого документа, що складається за підсумками звичайного аудиту, - письмової інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту, оскільки при підготовці звіту рекомендується керуватися вимогами однойменного правила (стандарту). Результатом надання інших супутніх послуг з податкових питань можуть бути різні документально оформлені матеріали типу розрахунків, схем, пропозицій.
Відповідно до Методики податковий аудит може включати проведення наступних аудиторських завдань і супутніх послуг з податкових питань: оцінка правильності визначення бази оподаткування; оцінка правомірності застосування податкових пільг; оцінка правильності розрахунку податкових зобов'язань; розрахунок податкових наслідків для економічного суб'єкта у випадках некоректного застосування норм податкового законодавства; податкове супроводження - поточне консультування з питань застосування норм податкового законодавства; експертиза актів податкових органів, що стосуються питань оподаткування; податкове планування та оптимізація оподаткування; захист інтересів платника податків в арбітражних судах та судах загальної юрисдикції; завдання, одержувані від державних органів, пов'язані з оподаткуванням; постановка податкового обліку; представництво інтересів економічного суб'єкта в податкових та інших органах виконавчої влади.
Методика аудиту окремих податків, сплачуваних організацією, розробляється приблизно за такою ж схемою, як і методики аудиту окремих ділянок бухгалтерського обліку. Так, складається методика, яка може включати:
) мета і завдання податкового аудиту;
) перелік основних нормативних документів, що регулюють порядок обчислення і сплати відповідних податків;
) об'єкти аудиту;
) програму аудиторської перевірки;
) джерела інформації, які використовуються при аудиті: первинні документи по розділу обліку та оподаткування; регістри податкового обліку; регістри синтетичного та аналітичного обліку; податкові декларації;
) план аудиторської перевірки;
) класифікатор можливих порушень і типових помилок;
) особливості проведення аудиту в умовах використання персональних комп'ютерів.
Вибір методу проведення аналітичних процедур чи проектування тесту залежить від поставленої мети при проведенні податкового аудиту. При послідовному аналізі правильності визначення оподатковуваних баз, правомірності застосування податкових пільг та правильності розрахунку податкових зобов'язань аудитору рекомендується спочатку застосувати так званий метод читання (аналізу) податкових декларацій.
Даний метод використовується для підтвердження правильності заповнення податкових декларацій і реальності відображення заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами у відповідних статтях балансу.
Особливу увагу при застосуванні даного методу слід звернути на наявність у звітності незвичайних показників і сум.
Метод аналізу бухгалтерських рахунків при розрахунку з бюджетом і позабюджетними фондами рекомендується застосовувати при здійсненні перевірок для використання отриманої інформації у розробці проектів з мінімізації податкових платежів, налагодженню податкового обліку та документообігу, а також побудови схем взаємовідносин з іншими господарюючими суб'єктами та державою.
Ета...
