йне (соціальне, медичне) страхування при УСНО з об'єктом «доходи» і ЕНВД зменшують єдиний податок, але не більше ніж на 50%.
1.3 Методика проведення аудиту оподаткування
Експертиза податкових зобов'язань повинна здійснюватися більш детально в порівнянні з аудитом в рамках перевірки річної звітності організації. Це пов'язано з тим, що податкове і господарське законодавство РФ є складним і піддано змінам, а функціональні обов'язки аудиторів при здійсненні річного аудиту вельми обширні, що не завжди дозволяє їм охопити перевіркою всі можливі податкові та правові проблеми організації.
Податковий аудит - це незалежна перевірка стану бухгалтерського і податкового обліку, а також розрахунків організації по податках і зборах, це експертиза податкових платежів клієнта з метою виявлення податкових ризиків і резервів зниження податкового навантаження на бізнес.
Визначення основних принципів, етапів, основ взаємовідносин з податковими органами та відповідальності сторін при проведенні податкового аудиту та надання інших супутніх послуг з податкових питань розглядається в спеціальній методиці. Даний документ носить рекомендаційний характер, тобто її статус відрізняється від статусу правил (стандартів) аудиторської діяльності, які носять директивний характер при проведенні обов'язкових перевірок підприємств і рекомендаційний при проведенні ініціативного аудиту.
Відповідно до Методики під податковим аудитом розуміється виконання аудиторською організацією спеціального аудиторського завдання з розгляду бухгалтерських та податкових звітів економічного суб'єкта з метою висловлення думки про ступінь достовірності та відповідності у всіх суттєвих аспектах нормам, встановленим законодавством, порядку формування , відображення в обліку і сплати економічним суб'єктом податків та інших платежів до бюджетів різних рівнів і позабюджетні фонди.
Концептуальна модель податкового аудиту представлена ??в Додатку А.
Крім того, в ході аудиту оподаткування оцінюються:
відповідність порядку ведення податкового обліку підприємства вимогам нормативних актів, що регулюють організацію і ведення податкового обліку та складання податкової звітності в Російській Федерації;
відповідність податкової звітності підприємства-клієнта даними первинного та зведеного обліку, а також тими відомостями про діяльність економічного суб'єкта, які має аудиторська організація;
фінансові наслідки спотворень, виявлених у податковому обліку, та шляхи їх усунення;
необхідність внесення змін до застосовувану клієнтом методику податкового обліку. Податковий аудит проводиться за такими напрямами.
Податковий аудит відноситься до спеціальних аудиторським завданням і, отже, підпадає під дію Правила (стандарту) «Висновок аудиторської організації за спеціальним аудиторським завданням».
Відповідно до методики етап перевірки і підтвердження правильності обчислення та сплати економічним суб'єктом податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди може проводитися як по всіх податках і зборах, так і за окремими їх видами і питань, які цікавлять особа, яка замовила проведення податкового аудиту.
Аудит оподаткування входить в загальний план аудиту і програму перевірки будь-якого підприємства, проте на відміну від податкового аудиту в ході аудиту фінансової звітності дані питання перевіряються вибірковим способом, і часто обсяг вибірки, прийнятний для вираження думки про достовірність фінансової звітності, є недостатнім для вираження думки аудитора про достовірності податкової звітності. Залежно від цілей перевірки, масштабів і характеру діяльності аудируемого особи податковий аудит може виступати як частина загального аудиту або як окрема послуга, спеціальне аудиторське завдання.
В результаті аудиту оподаткування виробляється оптимальна стратегія дій у сфері оподаткування організації, розробляється методика мінімізації податкових платежів, спрощення облікових процесів, налагоджуються і узгоджуються дії фінансової, юридичної та бухгалтерської служб організації.
У процесі податкового аудиту аудиторам рекомендується розповідати в міру необхідності замовнику податкового аудиту про свої професійні підходах до проведення робіт, розрахованому рівні суттєвості, використанні вибіркового методу і робити посилання на діючі нормативні документи при складанні рекомендацій і розрахунків за податковими питань.
У ході проведення податкового аудиту та за його результатами з'являється необхідність спілкування аудиторської організації з податковими органами не тільки в порядку представлення інтересів економічного суб'єкта, що регулюєт...
