ат і платежів.
2.3.1 Ліквідність балансу
Головна задача оцінки ліквідності балансу - визначити величину покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у грошову форму (ліквідність) відповідає строку погашення зобов'язань (терміновості повернення).
Для проведення аналізу актив і пасив балансу групуються за такими ознаками:
В· за ступенем зменшення ліквідності (актив);
В· за ступенем терміновості оплати (погашення) (пасив).
Активи залежно від швидкості перетворення в грошові кошти (ліквідності) поділяють на наступні групи:
А1 - Найбільш ліквідні активи. До них належать грошові кошти підприємств і короткострокові фінансові вкладення.
А2 - Швидко реалізованих активи. Дебіторська заборгованість та інші активи. p> А3 - Медленореалізуемие активи. До них відносяться статті з розд. II балансу "Оборотні активи В»і статтяВ« Довгострокові фінансові вкладення В»з розд. I балансу В«Необоротні активи В».
А4 - Важкореалізовані активи. Це статті розд. I, балансу В«Необоротні активиВ». p> Угрупування пасивів відбувається за ступенем терміновості їх повернення:
П1 - Найбільш короткострокові зобов'язання. До них відносяться статті В«Кредиторська заборгованістьВ» та В«Інші короткострокові пасивиВ».
П2 - Короткострокові пасиви. Статті В«позикові коштиВ» та інші статті розд. VI балансу В«Короткострокові пасивиВ». p> П3 - Довгострокові пасиви. Довгострокові кредити і позикові кошти. p> П4 - Постійні пасиви. Статті розділу 1 балансу В«Капітал і резервиВ». p> При визначенні ліквідності балансу групи активу і пасиву зіставляються між собою.
Умови абсолютної ліквідності балансу:
А1> = П1;
А2> = П2;
А3> = П3;
А4> = П4.
Необхідною умовою абсолютної ліквідності балансу є виконання перших трьох нерівностей. Четверте нерівність носить так званий балансуючий характер: його виконання свідчить про наявність у підприємства власних оборотних коштів. Якщо будь-яке з нерівностей має знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, то ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.
Теоретично нестачу коштів по одній групі активів компенсується надлишком по іншій, але на практиці менш ліквідні засоби не можуть замінити більш ліквідні.
Зіставлення А1 - П1 і А2 - П2 дозволяє виявити таку поточну ліквідність підприємства, що свідчить про платоспроможність (неплатоспроможності) найближчим часом. Порівняння А3-П3 відображає перспективну ліквідність. На її основі прогнозується довгострокова орієнтовна платоспроможність.
Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4), був введений до складу російської звітності в 1996 Документ про зміну фінансового стану складений на основі методу дослідження потоку грошових коштів. Необхідність аналізу цього документа фінансової звітності обумовлена ​​тим, що в господарській діяльності часом складається досить парадоксальна ситуація, коли прибуткове підприємство не може провести розрахунки зі своїми працівниками та контрагентами.
Головна мета аналізу руху грошових потоків - оцінити здатність підприємства генерувати грошові кошти в розмірі і в строки, необхідні для здійснення планованих витрат. Платіжність і ліквідність підприємства часто знаходяться в залежності від реального грошового обороту підприємства у вигляді потоку грошових платежів, що проходять через рахунки господарюючого суб'єкта. Тому аналіз грошових потоків (руху грошових коштів) суттєво доповнює методику оцінки ліквідності та платоспроможності і дає можливість більш об'єктивно оцінити фінансове благополуччя підприємства.
У складі звіту виділяють три основні розділи за характером руху (надходження і витрачання) грошових коштів:
1) поточна діяльність;
2) інвестиційна діяльність;
3) фінансова діяльність.
Поточна (Основна) діяльність - основна статутна діяльність підприємства: одержання виручки від реалізації, сплата по рахунках постачальників, аванси, отримання короткострокових кредитів і позик, розрахунки з бюджетом, виплата заробітної плати, виплачені й отримані відсотки за кредитами і позиками.
Інвестиційна діяльність пов'язана з придбанням або реалізацією, створенням довгострокових активів, надходженням дивідендів, відсотків.
Фінансова діяльність пов'язана з надходженням коштів внаслідок одержання кредитів і позик, фінансових вкладень, погашенням заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплатою дивідендів.
Звіт про рух грошових коштів в бухгалтерській звітності складається по прямому методі. Для більш детальної оцінки взаємозв'язку фінансового результату (прибутку і збитків) і зміни величини грошових коштів на рахунках підприємства можна використовувати непрямий метод.
3. Ефективність господарської діяльності підприємства
Завер...
