Td>
При перевірці операцій з обліку фінансових вкладень аудитору доцільно використовувати тест внутрішнього контролю, що дозволяє оцінити його надійність і скоригувати програму проведення перевірки.
Таблиця 2.3 - Тест внутрішнього контролю обліку фінансових вкладень
№ п/п
Зміст питання або об'єкта дослідження
Зміст відповіді (результат перевірки)
Висновки та рішення аудитора
1
Чи визначається хто несе відповідальність за опера ции з цінними паперами та порядок санкціонування даних операцій
Операції не санкціонують не ті особи, а окремі операції взагалі не санкціонуються
Внутрішній контроль незадовільний
2
Яким чином організовує-на передача інформації про придбання та продаж фінансових вкладень, отриманні доходів по них з відділу цінних паперів в бухгалтерію організації? Чи створені умови забезпечення збереження фінансових вкладень?
Цінні папери зберігаються в касі, депозитарії, у фінансових агентів організації, доступ до їх оформлення і документації обмежений
Умови, забезпечувала-ющіе збереження цінних паперів задовільні
3
Чи проводяться інвентарі-
зації фінансових вкладений-ний?
Проводяться тільки в кінці року
Необхідно провести суцільну інвентаризацію
4
проводяться перевірки повноти і своєчасності відображення в обліку фінансових вкладень?
Здійснюється вибірковий контроль
Ризик контролю високий. Необхідно провести суцільну інвентаризацію
5
Чи формуються резерви під знецінення цінних паперів?
Так, відповідно до облікової політики
Уточнити правиль-ність формування резервів
6
Чи визначені склад і порядок формування первісної вартості фінансових вкладень?
Визначено
Аналіз складу і порядку формування ня первісної вартості фінансовим-вих вкладень
7
Організовано чи ефек-ний аналітичний облік фінансових вкладень?
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових вкладений-ний
Аналіз даних аналітичного обліку по регістрах
8
розроблені схеми відображення на рахунках фінансових вкладень?
Схем немає, є робочий план рахунків
Висока ймовірність помилок в кореспонденції рахунків
9
Проведена чи класифікація фінансових вкладень?
Так
Аналіз правільнос-ти класифікації
В
2.4 Джерела інформації для перевірки
В
Джерела інформації для перевірки обліку фінансових вкладень можна розділити на кілька груп:
1) Наказ про облікову політику організації. За наказом про облікову політиці організації аудитор може ознайомитися з:
- порядком визнання доходів від фінансових вкладень доходами від звичайних видів діяльності (Професійні учасники ринку цінних паперів) або операційними доходами;
- робочим планом рахунків, що використовуються для відображення цінних паперів;
- застосовуваної формою бухгалтерського обліку та переліком облікових регістрів, який складають бухгалтерією організації;
- документообігом (графіком документообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком цінних паперів;
- переліком осіб, яким надано право підпису документів, оформляють операції з цінними паперами;
- формами первинних документів, розроблених і затверджених організацією для обліку цінних паперів.
В організаціях, використовують єдину журнально-ордерну форму обліку, застосовуються журнали - ордера, в яких відображаються операції і накопичується інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах. Перелік регістрів, складених організацією, затверджується наказом про облікову політику.
2) Первинні облікові документи з обліку фінансових вкладень, у тому числі:
- документи приймання-передачі вкладів в статутні капітали
