="justify"> Аналіз факторів рівня ризику невиявлення
Аудиторська оцінка невід'ємного ріскаАудіторская оцінка ризику коштів контролявисокаясредняянізкаявисокаясамая нізкаябо?? її нізкаясредняясредняяболее нізкаясредняяболее високаянізкаясредняяболее високаясамая висока
У таблиці показано, яким чином прийнятний рівень ризику не виявлення (затінена частина таблиці) може змінитися в залежності від оцінок невід'ємного ризику і ризику засобів контролю.
У моєму випадку: невід'ємний ризик середній і ризик засобів контролю високий, значить ризик не виявлення будить більш низький.
Аудитор повинен оцінити аудиторський ризик на етапі планування. При перевірці він отримує додаткову інформацію про аудируємий обличчі і може змінити оцінку рівня аудиторського ризику, отриману під час плануванні аудиту.
Розглянемо більш детально компоненти аудиторського ризику.
Невід'ємний ризик - схильність залишку коштів на рахунках бухгалтерського обліку або груп однотипних операцій спотворень, які можуть бути суттєвими, при допущенні відсутність необхідних коштів внутрішнього контролю.
У відповідності з Федеральним правилом (стандартом) № 8 аудитор при проведенні оцінки невід'ємного ризику в процесі розробки загального плану аудиту на рівні фінансової звітності покладається на своє професійне судження, для того щоб врахувати наступні фактори:
досвід і знання керівництва аудируемого особи, зміни в його
складі за певний період;
незвичайне тиск на керівництво аудируемого особи;
характер діяльності аудируемого особи;
фактори, що впливають на галузь, в якій функціонує аудіруемое особа.
При розробці програми аудиту аудитору слід співвіднести проведену оцінку ризику з істотними сальдо рахунків і групами однотипних операцій на рівні передумов підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності або припустити, що властивий ризик відносно даної передумови є високим. При проведенні оцінки невід'ємного ризику в процесі розробки програми аудиту аудитор покладається на своє професійне судження, для того щоб врахувати наступні фактори:
рахунки бухгалтерського обліку аудируемого особи, які можуть бути схильні до спотворень;
складність лежать в основі обліку операцій та інших подій,
тверджень, які можуть зажадати залучення експерта;
роль суб'єктивного судження, необхідного для визначення
залишку на рахунках бухгалтерського обліку аудируемого особи;
схильність активів втрат або незаконного привласнення;
завершення незвичайних і складних операцій, особливо ближче
до кінця звітного року;
операції, що не піддаються процедурі звичайної обробки.
Ризик засобів контролю - ризик того, що спотворення, яке може мати місце щодо залишку коштів по рахунках бухгалтерського обліку або груп однотипних операцій і бути істотним, чи не буде своєчасно попереджено або виявлено та виправлено за допомогою систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
За деякими або всіма передумовами підготовки фінансової звітності ризик засобів контролю оцінюється як високий, коли:
системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи неефективні;
оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю аудируемого особи недоцільна.
Певний ризик засобів контролю завжди має місце, так як існують обмеження систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Ризик засобів контролю може оцінюватися нижче, ніж високий ризик, в наступних випадках:
аудитор має докази, що конкретні засоби внутрішнього контролю стосовно передумови запобігатимуть, виявляти, виправляти суттєві викривлення;
аудитор планує проводити тести засобів контролю для підтвердження оцінки.
У робочих документах аудитору необхідно вказати розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, оцінку ризику засобів контролю і розкрити обґрунтування оцінки ризику нижче, ніж високою. Чим нижче аудитор дає оцінку ризику засобів контролю, тим більше аргументів, які підтверджують її обгрунтованість, він повинен надати.
У Федеральному правилі (стандарті) № 8 вказані методи документування інформації, що має відношення до систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю: оповідальний опис, запитальники, контрольні переліки, блок-схеми. Тести засобів контролю включають в с...
