ебе: перевірку документів, направлення запитів і спостереження, повторне застосування засобів внутрішнього контролю. Чим нижче оцінка ризику засобів контролю, тим більше підтверджень треба отримати аудитору щодо належної організації та ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
При вивченні ефективності застосування засобів внутрішнього контролю аудитор бере до уваги спосіб і послідовність їх застосування, а також враховує, ким вони застосовувалися.
За результатами тестування засобів внутрішнього контролю аудитор повинен дати оцінку ризику засобів контролю і визначити, чи відповідає вона первісній оцінці ризику засобів контролю, чи слід переглянути первісну оцінку ризику засобів контролю і як це вплине на процес аудиту.
Невід'ємний ризик і ризик засобів контролю прямо пропорційні планованої кількості доказів і назад ризику невиявлення.
Ризик не виявлення - ризик того, що аудиторські процедури по суті не дозволяють виявити спотворення залишків коштів по рахунках бухгалтерського обліку або груп операцій, що може бути істотним окремо або в сукупності з перекрученнями залишків коштів за іншими рахунками бухгалтерського обліку або групи операцій.
При розробці підходу до проведення аудиту аудитор бере до уваги попередню оцінку ризику засобів контролю, оцінку невід'ємного ризику, для того щоб визначити належний ризик не виявлення.
Ризик не виявлення безпосередньо пов'язаний з процедурами перевірки по суті і може враховуватися:
щодо передумов підготовки фінансової звітності,
для визначення характеру, тимчасових рамок, обсягу аудиторських процедур по суті.
Цей вид ризику завжди буде присутній, так як більша частина аудиторських доказів являє доводи на підтримку деякого виведення, а не носить вичерпного характеру. Аудитор зобов'язаний на основі оцінки внутрішнього і контрольного ризиків визначити у своїй роботі ризик не виявлення і з урахуванням того, що він повинен мати прийнятно низьке значення спланувати відповідні аудиторські процедури. Незалежно від того, наскільки низькі невід'ємний ризик і ризик засобів контролю, аудитору необхідно провести деякі процедури перевірки по суті щодо суттєвих залишків на рахунках бухгалтерського обліку та груп операцій.
Існує зворотний зв'язок між ризиком не виявлення і комбінацією невід'ємного ризику і ризику засобів контролю:
високі значення невід'ємного ризику і ризику засобів контролю зобов'язують аудитора організувати перевірку так, щоб знизити, наскільки можливо, величину ризику невиявлення і тим самим звести загальний аудиторський ризик до прийнятного значення;
низькі значення невід'ємного ризику і ризику засобів контролю дозволяють аудитору допустити в ході перевірки більш високий ризик не виявлення і при цьому отримати прийнятне значення загального
аудиторського ризику.
Оцінка компонентів аудиторського ризику може змінюватися в ході аудиту, у зв'язку з чим необхідно вносити зміни в заплановані процедури перевірки по суті.
У разі якщо аудитору потрібно знизити ризик невиявлення, він зобов'язаний:
переглянути застосовувані аудиторські процедури, передбачивши збільшення їх кількості та (або) зміну їх суті;
збільшити витрати часу на перевірку;
підвищити обсяг аудиторських вибірок.
Після закінчення аудиту необхідно встановити, чи підтвердилися оцінки ризику засобів контролю, ризику не виявлення, систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Якщо аудитор дійде висновку, що він не в змозі знизити ризик не виявлення відносно мають істотний характер статей балансу або однотипної групи господарських операцій до прийнятного рівня, це може служити підставою для підготовки за підсумками перевірки модифікованого аудиторського висновку.
Завдання №4
Використовуючи вихідні дані і вийшло значення ризику невиявлення, опишіть відповідно до наведеної методикою механізм формування аудиторської вибірки і розрахуйте повну прогнозну величину помилки, використовуючи наведену методику і Федеральне правило (стандарт) аудиторської діяльності № 16 «Аудиторська вибірка »затв. Постановою Уряду РФ від 23.09.2002 № 696.
Варіант123456789101112131415Колічество елементів генеральної совокупності500124150136284158320142218834122256188144160Сумма елементів генеральної сукупності, тис. руб.23818252385269848276422629436232145819248931006514Сумма елементів вибірки, тис. руб.2435105190749271655560011614310814021096 1 етап.
Визначення генеральної сук...
