ості.
На підставі вищесказаного, бухгалтерську звітність та облік в частині розрахунків за кредитами і позиками можна вважати достовірними.
Аудиторська компанія
Висновок: у цьому розділі на прикладі ТОВ «Альфа» була розглянута стратегія проведення аудиторської перевірки - дослідження обліку позик.
Прийнята стратегія дозволила зберегти логічну послідовність перевірки ведення обліку позик на підприємстві. Тактикою проведеного аудиту на ТОВ «Альфа» була перевірка найбільш вагомих з фінансової точки зору операцій, а також основних документів відображають ці операції.
. 6 Удосконалення аудиту розрахунків по кредитах і позиках
Для вдосконалення аудиту розрахунків по кредитах і позиках підприємству необхідно уникати наступних типових помилок:
. Пов'язаних з відсутністю документів, що оформляють кредитні відносини:
· відсутність кредитного договору або договору позики;
· відсутність виписок банку з позичкового рахунку;
· відсутність бухгалтерських довідок-розрахунків по нарахуванню відсотків за договорами кредиту та позики;
· відсутність додаткових угод до кредитного договору (договору позики), що змінюють умови кредитного договору або договору позики;
· відсутність аналітичного обліку за простроченими кредитами і позиками.
2. Пов'язаних з порушенням принципів формування витрат:
· неправильне віднесення витрат за отриманими позиками і кредитами до звітних періодів;
· неправильне відображення відсотків за отриманими позиками і кредитами в бухгалтерському обліку;
· неправильне відображення відсотків за отриманими позиками і кредитами в разі якщо організація використовує кошти отриманих позик і кредитів для здійснення попередньої оплати матеріально-виробничих запасів, інших цінностей, робіт, послуг або видачі авансів і задатків в рахунок їх оплати.
3. Пов'язаних з недотриманням принципів оцінки майна:
· включення в інвентарну вартість об'єктів основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів, відсотків по кредитах і позиках, отриманих на ці цілі, після прийняття цих об'єктів на облік;
· включення у вартість цінних паперів відсотків за кредитами і позиками, отриманими для придбання цінних паперів, після прийняття їх до обліку;
· некоректний облік собівартості матеріалів, придбаних з використанням позикових коштів;
· віднесення на витрати по звичайних видах діяльності відсотків за кредитами і позиками, отриманими на інвестиційну та фінансову діяльність.
4. Пов'язаних з включенням до податкових витрат відсотків за кредитами і позиками, які не можуть бути в них включені:
· включення в податкові витрати нарахованих за кредитом або позикою відсотків за користування позиковими коштами, але фактично на кінець звітного періоду не сплачених банку;
· включення в податкові витрати витрат на оплату відсотків за кредитами і позиками, що перевищує:
· суму процентів, розрахованих за ставкою відсотків, передбаченої договором кредиту або позики;
· суму процентів, розрахованих виходячи з терміну дії договору кредиту або позики, коли фактично кредит або позика перевищує суму відсотків від фактично отриманої суми кредиту.
· Не включення до податкових витрат відсотків за кредитами і позиками, отриманими на інвестиційну та фінансову діяльність;
· відсутність формування відкладених податкових зобов'язань;
· відсутність формування відкладених податкових активів.
5. Пов'язаних з порушенням принципів формування фінансових результатів:
· віднесення на власні джерела коштів підприємства відсотків по кредитах і позиках понад норматив, встановленого гл. 25 НК РФ.
· віднесення процентів за кредитами та позиками, не пов'язаним з виробництвом і реалізацією, до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток;
· некоректне обчислення курсових різниць, що виникають у зв'язку з отриманням кредитів банків в іноземній валюті або в умовних одиницях.
6. Пов'язаних з некоректним відображенням в обліку зобов'язань перед третіми особами, у зв'язку з відносинами, пов'язаними з отриманням кредитів і позик.
Висновок
Актуальність і необхідність розгляду дан...
