трахування від НС і ПЗПФРФФОМСФССна страхову часть1Егорова А.А.7500,00975,006525,001650,000,00382,50217,502250,002Козлова М.С.7500,00975,006525,001650,000,00382,50217,502250,003Ларічева А.Г.9000,001170,007830,001440,00540,00459,00261,002700,004Лукіна Е.О.7500,00975,006525,001200,00450,00382,50217,502250,005Москалва М.В.12000,001560,0010440 , 001920,00720,00612,00348,003600,00Ітого 43500,005655,0037845,007860,001710,002218,501261,5013050,00
Таблиця 7. Нарахування ПДФО в 2013 році, руб.
МесяцНачісленная заробітна платаСумми відпускних виплатСтандартний вирахування на ребенкаОбщая сума доходаНалоговая базаСумма податку ісчісленнаяСумма податку удержаннаяСумма податку перерахована до бюджету (1400 руб.) январь43500 4350043500565556555655февраль43500 4350043500565556555655март43500 4350043500565556555655апрель43500 4350043500565556555655май43500 4350043500565556555655іюнь43500 4350043500565556555655іюль43500 4350043500565556555655август43500 4350043500565556555655сентябрь43500 4350043500565556555655октябрь43500 4350043500565556555655ноябрь43500 4350043500565556555655декабрь43500 4350043500565556550Ітого52200000522000522000678606786062205
Т.а. з проведеного аналізу нарахованого та утриманого ПДФО виявлені серйозні помилки в обліку ТОВ «Оксфорд-Томськ».
У відповідності з Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ платники податків, які застосовують УСНО, як і інші страхувальники (за винятком пільгових категорій для яких діє перехідний період до 2015 р), обчислюють внески лише по стандартною ставкою, яка в 2013 р становила 30%.
Ставки страхових внесків, що діють в 2012-2013 рр., ілюструє таблиця 8.
Таблиця 8. Ставки страхових внесків
ГодПенсіонний фонд (ПФР) Фонд медичного страхованіяДля осіб 1966 народження і старшеДля осіб 1967 року народження і моложеФФОМСТФОМССтраховая частьСтраховая частьНакопітельная часть2012-2013221665,10
Аналіз нарахованих страхових внесків до ПФР (див. таблицю 3) показав, що у ТОВ «Оксфорд-Томськ» значно недоплатило до фондів за 2013 рік - 26 090 руб.
Суму внеску, яку потрібно заплатити до Фонду соціального страхування РФ на страхування від НС і ПЗ, визначають виходячи з тарифу, встановленого для ТОВ «Оксфорд-Томськ». Тарифи страхових внесків стверджують щорічно.
Тариф залежить від того, до якої групи (класу) професійного ризику належить фірма.
Усі фірми розділені на 32 класу професійного ризику. Наприклад, організації роздрібної торгівлі відносяться до I класу, житлового господарства - до II, електроенергетики - до III і т.д. Кожному класу встановлено свій тариф страхових внесків - від 0,2 до 8,5%.
Повний перелік підприємств з віднесенням їх до того чи іншого класу професійного ризику наведено в Класифікації видів економічної діяльності за класами професійного ризику (затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я Росії від 18 грудня 2006 № 857).
Клас професійного ризику визначають залежно від основного виду діяльності організації (КВЕД) та видів діяльності її відокремлених та самостійних структурних підрозділів.
Документи, що підтверджують основний вид діяльності і види діяльності відокремлених підрозділів, фірма зобов'язана подавати до ФСС Росії щорічно (не пізніше 15 квітня).
Перелік цих документів, а також умови віднесення підрозділів фірми до самостійним структурним одиницям встановлені наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 31 січня 2006 року № 55.
КОАТУУ ТОВ «Оксфорд-Томськ» 80.42, значить, підприємство належить до I класу професійного ризику, розмір тарифу становить 0,2%.
Відповідно повинно було бути нараховано:
рублів * 0,2%=1044 руб.
Сплачено ж по 1305 руб. і 522 руб. за 2012 і 2013 рр.
Т.а. в 2012 році ТОВ «Оксфорд-Томськ» на 261 руб. перерахувало більше, ніж було нараховано, а в 2013 році, навпаки, на 522 руб. менше.
Звітність в ПФР і ФСС керівництво ТОВ «Оксфорд-Томськ» для аудиту не надало.
У процесі аудиту виявлено:
1) Єгорова А.А., Ларичева А.Г. і Москальова М.В. мали право на стандартний податкові відрахування на 1 та 2 дитини в розмірі 1400 руб. на одну дитину, яка їм не надавався;
) заробітна плата співробітникам виплачується 1 раз на місяць, при цьому, відповідно до ст. 136 ТК РФ заробітна плата повинна виплачуватися не рідше ніж кожні півмісяця;
3) виплачувана заробітна плата в 2013 році була більше встановленого розміру МРОТ по м Томску (6372 руб.), але з 01.01.2014 р М...
