нещасних випадків на виробництві та профзахворювань.
Для подальшого дослідження обліку та аналізу розрахунків з оплати праці в ТОВ «Оксфорд-Томськ» звернемося до оборотно-сальдової відомості за 2013 рік, представленої в таблиці 2.
Таблиця 2. Фрагмент оборотно-сальдової відомості ТОВ «Оксфорд-Томськ» за 2013
СчетСальдо на початок періодаОбороти за періодСальдо на кінець периодаКодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебет68Расчеты по податках і сборам68.1Налог на доходи фізичних ліц62205,0067860,0069Расчети по соціальному страхуванню і обеспеченію261,00131032,00157644,0069.11Страхованіе від НС і ПЗ261,00522,001044,0069.12Расчети з ФСС12620,0015138,0069.21Расчети з ПФР (страхова частина) 78600,0094320,0069.22Расчети з ПФР (накопичувальна частина) 17100,0020520,0069.31Расчети з ФФОМС22190,0026622,0070Расчети з оплати труда37845,00522000,00522000,00
Як видно з оборотно-сальдової відомості ТОВ «Оксфорд-Томськ» за 2013 рік у підприємства є перехідна заборгованості з оплати праці на кінець року рівна 37845 руб. (це заробітна плата працівників за останній місяць року - грудень).
На основі оборотно-сальдової відомості складемо таблицю 3.
Таблиця 3. Аналіз нарахованої оплати праці та податків ТОВ «Оксфорд-Томськ», руб.
Показателі20122013Отклоненіеруб.Оплата труда5220005220000НДФЛ67860678600Страховие взноси1566001566000Страхованіе від НС і ПЗ104410440
Нарахування та виплата заробітної плати на підприємстві проводиться в грошовій формі у валюті Російської Федерації (в рублях).
Як видно з представлених даних, ФОП працівників підприємства не змінювався протягом усього розглянутого періоду і склав 522 тис. руб. на рік або 43 500 руб. на місяць.
Сума нарахованого ПДФО за 2012-2013 рр. не змінилася і склала 67860 руб.
Сума нарахованих страхових внесків як в 2012 році так і в 2013 році склала 156 600 руб ..
Для подальшого дослідження проведемо аналіз сплачених податків і зборів до ФОП.
Таблиця 4. Аналіз сплачених податків ТОВ «Оксфорд-Томськ», руб.
Показатели20122013Отклонениеруб.НДФЛначислено67860678600уплачено6786062205-5655отклонение056555655Страховые взносыначислено1566001566000уплачено156600130510-26090отклонение02609026090Страхование від НС і ПЗначіслено104410440уплачено1305522-783отклоненіе - 261522783
З таблиці 4 видно, що:
) в 2013 році ТОВ «Оксфорд-Томськ» як податковий агент з ПДФО перерахувало до бюджету на 5 655 руб. менше ніж утримало;
) у тому ж 2013 було сплачено страхових внесків до ПФР на 26090 руб. менше ніж нараховано;
) в 2012 році на страхування від НС і ПЗ перераховано більше ніж нараховано на 261 руб., а в 2013 році на 522 руб. менше.
На підприємстві використовується почасово-преміальна система оплати праці. Співробітникам встановлено посадовий оклад, також передбачена щомісячна премія у розмірі 50% від окладу.
Розміри посадових окладів співробітників ТОВ «Оксфорд-Томськ» ілюструє таблиця 5.
Таблиця 5. Посадові оклади співробітників ТОВ «Оксфорд-Томськ», руб.
№ п/пСотруднікДолжностьГод рожденіяОклад1Егорова А.А.Преподаватель196550002Козлова М.С.Преподаватель196250003Ларічева А.Г.Преподаватель198060004Лукіна Е.О.Преподаватель198350005Москалева М.В.Діректор19758000Ітого29000
Троє співробітників підприємства молодше 1967 народження, а двоє - старше.
Розрахункова відомість ТОВ «Оксфорд-Томськ» за січень 2013 представлена ??в таблиці 6.
З метою аудиту ТОВ «Оксфорд-Томськ» проведемо аналіз доходів співробітників підприємства та утриманого ПДФО за 2 013 з розбивкою по місяцях (таблиця 7).
З представлених даних випливає, що:
) співробітникам не нараховувалися і не виплачувалися відпускні виплати (хоча самі співробітники щорічно йдуть у відпустку);
) Єгорова А.А., Ларичева А.Г. і Москальова М.В. мали право на стандартний податкові відрахування на 1 та 2 дитини в розмірі 1400 руб. на одну дитину, однак він їм не надавався. З 01.01.2012 р податкове вирахування в розмірі 1400 руб. за кожний місяць податкового періоду діє до місяця, в якому дохід платника податку, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищить 280 000 руб.
Таблиця 6. Розрахункова відомість ТОВ «Оксфорд-Томськ» за січень 2013 року, руб.
№ п/пСотруднікНачісленоНДФЛК виплатеВзноси в ФондиІтогоФонд соц. с...
