fy"> Коефіцієнт критичної ліквідності на початок і на кінець звітного періоду становить 0,98 пунктів, що вище нормального значення (0,7-0,8). Таким чином короткострокові боргові зобов'язання на 98% покриваються коштами, цінними паперами та коштами в розрахунках.
Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) становить 1 пункт, що відповідає пороговому значенню (1-2).
Фінансовий стан підприємства можна оцінити як задовільний.
. 3 перевірка організації обліку фінансових вкладень
Виконуючи процедуру перевірки організації обліку фінансових вкладень, аудитору необхідно відповісти на наступні питання:
Для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень виконуються умови, передбачені положеннями нормативних актів?
Згідно ПБУ 19/02, для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідно одноразове виконання наступних умов:
наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування права в організації на фінансові вкладення і на отримання грошових коштів або інших активів, що випливає з цього права;
перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризик зміни ціни, ризик неплатоспроможності боржника, ризик ліквідності та ін.);
здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому у формі відсотків, дивідендів, якого приросту їх вартості (у вигляді різниці між ціною продажу (погашення) фінансового вкладення його купівельною вартістю, в результаті його обміну, використання при погашенні зобов'язань організації, збільшення поточної ринкової вартості тощо.).
До фінансових вкладень організації відносяться: державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначена (облігації, векселі); вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (у тому числі дочірніх і залежних господарських товариств); надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитних організаціях, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, і ін.
У складі фінансових вкладень враховуються також вклади організації-товариша за договором простого товариства.
До фінансових вкладень організації не відносяться:
власні акції, викуплені акціонерним товариством у акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання;
векселі, видані організацією-векселедавцем організації-продавцю при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги;
вкладення організації в нерухоме та інше майно, що має матеріально-речову форму, що надаються організацією за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) з метою отримання доходу;
дорогоцінні метали, ювелірні вироби, твори мистецтва та інші аналогічні цінності, придбані не для здійснення звичайних видів діяльності.
Дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунками 58 Фінансові вкладення і 59 Резерви під знецінення вкладень у цінні папери відповідають даним головної книги і балансу?
При проведенні аудиту необхідно звірити тотожність даних аналітичного обліку фінансових вкладень оборотам і залишкам
по рахунках синтетичного обліку.
Дані аналітичного обліку фінансових вкладень повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку.
Перевірка правильності записів, зроблених у Головній книзі, здійснюється підрахунком сум оборотів і сальдо за всіма рахунками обліку фінансових вкладень. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо мають бути відповідно рівні.
Аудиторська організація при проведенні аудиту повинна отримати достатній обсяг аудиторських доказів, щоб переконатися, що:
кінцеві сальдо по рахунках синтетичного обліку фінансових вкладень попереднього звітного періоду відповідним чином перенесені на початок що перевіряється звітного періоду;
відповідні показники бухгалтерської звітності (ф. №№ 1,5) на початок і кінець звітного періоду відповідають обліковим даним регістрів синтетичного та аналітичного обліку фінансових вкладень;
у разі проведених коригувань початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності (наприклад, зміни початкового сальдо в результаті переоцінки фінансових вкладень) наслідки коригувань відповідним чином розкриті в поясненнях до перевіряється бухгалтерської звітності.
Якщо орган...
