латурними номерами матеріаловОборотние відомості, картки складського учета2.5Проверка повноти і якості інвентаризації виробничих запасів і малоцінних швидкозношуваних предметів (МШП) Наказ про проведення інвентаризації, наказ про облікову політику, таблиці за даними інвентаризаційних ведомостей3. Аудит обліку використання матеріальних цінностей, списання нестач, втрат і хіщеній3.1Проверка операцій з відпуску матеріальних цінностей у виробництво і на основі витратних документовРасходние документи з обліку матеріалів, рахунки-фактури3.2Проверка обгрунтованості списання відхилень у вартості матеріалів на випуск готової продукцііАкти та інші документи на списання витрати матеріалов3.3Проверка обгрунтованості списання розкрадань, нестач, втрат матеріальних ценностейАкти на списання розкрадань, нестач, потерь4. Аудит зведеного обліку матеріальних ценностей4.1Проверка даних аналітичного і синтетичного обліку за синтетичними рахунками, субрахунками, напрямком затратСводние відомості щодо витрат матеріалів, відомості незавершеного виробництва, журнал-ордер №104.2Сверка даних бухгалтерських регістрів і отчетностіБаланс (ф.№1), додаток №5 , розроблювальні таблиці, ж/о №104.3Сверка оформлення результатів інвентарізацііІнвентарізаціонние відомості по рахунках і групам матеріалов4.4Аудіт результатів переоцінки матеріальних ценностейРегістри з обліку матеріалов5.1Виявленіе невикористовуваних матеріалів протягом звітного годаКарточкі складського обліку, оборотні відомості
3.2 Результати аудиторської перевірки
У результаті проведеної аудиторської перевірки можна зробити висновок про те, що на ВАТ УС - 604 можна виділити ряд позитивних моментів. По-перше, щомісяця старший комірник складає довідки про залежаних і ісходових товарах, що дозволяє керівнику підприємства і ВМТП більш ефективно координувати забезпеченість заводу, а також дозволяють здійснювати контроль за станом виробничих запасів. Бухгалтер матеріально-виробничої групи 2 рази на місяць надає оперативний звіт головному бухгалтеру про стан запасів, що дає можливість отримати повну картину про залишки на складах підприємства і виписувати накладні на відпуск на сторону у відповідності з фактичним наявністю матеріалів.
У результаті необхідно здійснити постійний контроль за виконанням договірних зобов'язань, посилити контроль за товарно-матеріальними цінностями, які надходять через підзвітних осіб, а також необхідно підняти роль контролю в оформленні первинних документів з обліку товарно-матеріальних цінностей.
При перевірці початкових залишків (РД - 0.1) виявлено розбіжності між синтетичним і аналітичним обліком за рахунком 15 Заготівельні та придбання матеріальних цінностей raquo ;. Рекомендується внести необхідні зміни в первинні документи і головну книгу методом додаткової записи. Так само рекомендується внести зміни до Бухгалтерський баланс по рядках 210 Запаси raquo ;, 211 Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності raquo ;, 220 ПДВ по придбаних цінностей .
При перевірці відповідності залишків аналітичного і синтетичного обліку та бухгалтерської звітності (РД - 0.2) виявлено розбіжності між синтетичним і аналітичним обліком за рахунком 10 Матеріали raquo ;; 16 Відхилення вартості матеріальних цінностей raquo ;. Рекомендується внести необхідні зміни до Бухгалтерський баланс (форма №1) по рядках 210 Запаси raquo ;, 211 Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності raquo ;, 220 ПДВ по придбаних цінностей raquo ;; зведені регістри синтетичного обліку (Головна книга, оборотно-сальдова відомість, відомість залишків за синтетичними рахунками і т.д.)
При перевірці документального підтвердження прав власності на матеріали (РД - 2.1) виявлено розбіжність в договорі постачання. Необхідно внести зміни в первинні документи, перевірити дані інвентаризації підтверджують фактичну наявність даного виду матеріалу.
При перевірці правильності розрахунків бухгалтера при визначенні розміру відхилень зауважень немає (РД - 3.3.1).
При перевірці правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операції за матеріалами (РД - 3.2.2) було виявлено:
. Невірна бухгалтерська кореспонденція при нарахуванні ПДВ на суму 36000 руб.
. Завищено вартість матеріалів, списаних на виробництво продукції на суму 150000 руб.
. занижена податкова база з податку на прибуток на суму 150000 руб.
Рекомендується внести зміни - Бухгалтерський баланс (Форма №1) в рядки 210,211,220,470,624; Звіт про прибутки та збитки в рядки 020,050,140,190; Додаток до бухгалтерського балансу; надати уточнену декларацію з ПДВ та податку на прибуток.
На даному підприємстві первинна оцінка системи внутрішнього контр...
