у 94 Нестачі і втрати від псування цінностей raquo ;. З рахунку 94 Нестачі і втрати від псування цінностей суми авансів списують в дебет рахунку 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці або 73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями (якщо вони не можуть бути утримані з суми оплати праці працівників).
Облік розрахунків з бюджетом по податках і зборах.
Аналітичний облік за рахунком 68 Розрахунки з податків і зборів ведеться за видами податків.
На суму нарахованого податку на доходи фізичних осіб складається проводка:
Дебет 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці
Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів .
Перерахування податку на доходи фізичних осіб здійснюється з розрахункового рахунку організації не пізніше дати виплати заробітної плати. При цьому складається наступна запис:
Дебет 68 Розрахунки з податків і зборів
Кредит 51 Розрахункові рахунки .
Перерахування податку здійснюється на основі платіжних доручень, в яких в обов'язковому порядку повинен бути зазначений код податку за встановленим класифікатору для зарахування на відповідний рахунок податкових органів.
Нарахування ПДВ відображається записами:
Дебет 90-3 Податок на додану вартість
Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів
на суму ПДВ, належну до сплати в бюджет, від вартості виручки від продажу товарів, продукції, робіт і послуг;
Дебет 91-2 Інші витрати
Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів
на суму ПДВ, належну до сплати в бюджет, від вартості виручки від продажу основних засобів, нематеріальних та інших активів, а також від їх безоплатної передачі.
З метою визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, ведеться Книга продаж. У Книзі продажів реєструються рахунки-фактури (контрольні стрічки контрольно-касової техніки, бланки суворої звітності), що складаються продавцями.
Тобто при здійсненні операції, що визнається об'єктом обкладення ПДВ (у тому числі що звільняється від оподаткування), рахунок-фактура вписується і реєструється в Книзі продажів.
Відповідно до норм ПБО 18/02 в кожному звітному періоді спочатку визначається сума податку на прибуток від бухгалтерського прибутку (збитку) і відображається у бухгалтерському обліку незалежно від суми оподатковуваного прибутку (збитку) наступним чином:
Дебет 99 Прибутки та збитки
Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів .
Потім сума податку на прибуток, обчисленого з бухгалтерського прибутку, коригується з урахуванням постійних податкових зобов'язань (Дебет 99 Прибутки та збитки Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів ), відкладених податкових зобов'язань ( Дебет 68 Розрахунки з податків і зборів Кредит 77 Відкладені податкові зобов'язання ) і відкладених податкових активів (Дебет 09 Відкладені податкові активи Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів ).
Перерахування коштів в погашення заборгованості перед бюджетом з податку на прибуток відображається записом:
Дебет 68 Розрахунки з податків і зборів
Кредит 51 Розрахункові рахунки .
Податок на майно організацій регламентується главою 30 Податок на майно організацій НК РФ.
Сума податку за звітний період визначається щокварталу наростаючим підсумком з початку року шляхом множення обчисленої за цей період середньорічний вартості майна на встановлену податкову ставку. Сума податку, що підлягає внесенню до бюджету, визначається як різниця між сумою податку, обчисленої за звітний період, і сумами податку, внесеними до бюджету за попередні звітні періоди поточного року.
У бухгалтерському обліку складаються записи:
Дебет 91-2 Інші витрати
Кредит 68 Розрахунки з податків і зборів
на суму нарахованого податку;
Дебет 68 Розрахунки з податків і зборів
Кредит 51 Розрахункові рахунки
на суму перерахованого податку.
Щокварталу організації представляють до податкових органів за встановленою формою податкову декларацію з податку на майно.
Облік розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню.
Цей рахунок має такі субрахунки:
69.1 Розрахунки по соціальному страхуванню raquo ;;
69.2 Розрахунки по...
