е й витрати на транспорт, тобто, витрати на придбання товару і мита, збори та страхові платежі (вироблені при покупці товару). Якщо організація вибере який-небудь спосіб, то вона повинна його застосовувати для цілей оподаткування не менше двох податкових періодів. Необхідно на це звернути увагу.
ж) на підприємстві ТОВ «Мрія» по об'єктах основних засобів застосовується лінійний спосіб нарахування амортизації.
і) підприємство ТОВ «Мрія» застосовує лінійний спосіб нарахування амортизації по об'єктах НМА. Відповідно до статті 259 Податкового Кодексу РФ організації можуть вибрати лише один з двох методів це лінійний метод, і нелінійний. Обраний метод обов'язково закріплюється в обліковій політиці та застосовується не менше п'яти років. Існують винятки, вартість будівель (споруд, передавальних пристроїв) і нематеріальних активів, що входять до VIII - X амортизаційні групи, списується лише лінійним методом.
У тому випадку якщо фірма прийме рішення про одноразове списання частини вартості основного засобу, вона повинна це обов'язково зафіксувати в обліковій політиці. Слід також встановити відсоток одноразового списання. Він може бути встановлений до 30% вартості основного засобу.
Основні засоби, які відносяться до III - VII амортизаційних групах. Підходять під одноразове списання.
к) підприємство ТОВ «Мрія» створює резерв на оплату відпусток працівникам. Відсоток (вказаний в кошторисі-розрахунку) відрахувань визначено як відношення передбачуваної суми за рік витрат на оплату відпусток до передбачуваного річному розміру витрат на оплату праці. Кошторис (розрахунок) додається до цього наказу.
Відповідно до Положення про облікову політику для цілей оподаткування організації можуть створювати резерви, які застосують метод нарахування для обліку доходу і витрат. В обліковій політиці обов'язково відображаються - які резерви підприємство буде створювати.
Існує кілька видів резервів:
) на майбутні витрати по НДДКР. Такий резерв можуть
створювати інноваційні організації і лише з 1 січня 2012 року (підстава - ст. 267.2 НК РФ в ред. Федерального закону від 07.06.2011 р № 132-ФЗ);
) по сумнівних боргах. Порядок створення такого резерву регламентовано статтею 266 НК РФ. Так само потрібно звернути увагу на обмеження при створенні такого резерву - до 10% від виручки звітного (податкового) періоду;
) на майбутню оплату відпусток працівникам. Підстава: стаття 324.1 НК РФ, Рекомендується створювати такий резерв компаніям з великим штатом працівників. В обліковій політиці обов'язково обмовляється гранична сума резервування і щомісяця відсоток відрахувань у резерв;
) на виплату щорічної винагороди за вислугу років;
) гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування. Такий резерв створюють тільки ті підприємства, які за договором з покупцями передбачають гарантійне обслуговування товару. Якщо раптом компанія припиняє продавати товар, то сума створеного резерву (невикористаного) включається до складу доходів по закінченні терміну дії договору на гарантійний ремонт. Відповідно до пункту 3 статті 267 НК РФ;
) майбутній ремонт основних засобів. На підставі статті 324 НК РФ підприємство може створювати такий резерв. Норматив відрахувань затверджується обов'язково в обліковій політиці. Якщо компанія бажає накопичити кошти на ремонт дорогого устаткування, то вона має право створити резерв на термін - більше одного податкового періоду (року);
) на майбутні витрати, що направляються на цілі, що забезпечують соціальний захист інвалідів;
) на майбутні витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю. Цей вид резерву новий (відповідно до статті 267.3 НК РФ). Застосовується він тільки з 1 січня 2012 року і тільки некомерційними організаціями.
л) організація ТОВ «Мрія» сплачує щомісячні авансові платежі в строк - не пізніше 28-го числа кожного місяця звітного періоду. Відповідно до пункту 1 статті 287 НК РФ підприємства можуть сплачувати авансові платежі за фактично одержаного прибутку. Термін сплати таких авансових платежів не пізніше 28-го числа, наступного за місяцем, за підсумками якого проводиться розрахунок податку.
Відповідно до пункту 5 статті 287 НК РФ підприємства (новостворені) сплачують авансові платежі за звітний період за умови, що виручка від реалізації не перевищувала 1000000 руб. на місяць, або 3000000 руб. в квартал.
м) відповідно до наказу про затвердження облікової політиці, якщо у фірми є відокремлені підрозділи, то вона вказує показник для розподілу частки прибутку. Наприклад, показником є ??середньооблікова чисельність прац...
