ведення податкового обліку використовуються податкові регістри, форми яких розробляє платник податків самостійно. Спосіб ведення податкових регістрів - електронний за допомогою програми 1С Бухгалтерія. По закінченні кожного звітного та податкового періодів підприємство роздруковує податкові регістри на паперові носії і зберігає в окремих папках протягом чотирьох років.
б) наказом призначено відповідальну особу за порядок ведення і зберігання податкових регістрів - головний бухгалтер ТОВ «Мрія».
в) організація ТОВ «Мрія» визначає дату отримання доходу або здійснення витрат для обчислення податку на прибуток за методом нарахування.
При визначенні методу визнання доходів або витрат фірма має право вибору, так наприклад як варіант: підприємство вправі вказати не метод нарахування, а касовий метод. Але важливо пам'ятати, що касовий метод можуть застосовувати тільки ті компанії, у яких в середньому за попередні чотири квартали виручка від реалізації товару (або надання послуг, виконаних робіт) не перевищила 1000000 руб. за квартал, на підставі статті 273 НК РФ. Якщо організація прийняла спочатку касовий метод, але вона не знає - як довго вона зможе на ньому «продерся?? аться », то на думку автора дипломної роботи - краще відразу вибрати метод нарахування.
Також важливо пам'ятати - якщо фірма забуде вказати в обліковій політиці метод обліку доходів і витрат, це не буде вважатися помилкою, але при перевірці податковий інспектор обов'язково візьме «за замовчуванням» метод нарахування.
г) для розглянутого підприємства ТОВ «Мрія» з податку на прибуток, відповідно до Положення про облікову політику для цілей оподаткування, прямими витратами визнаються такі витрати:
) витрати на придбання будматеріалів, іншого сировини, яка
використовується в будівництві;
) витрати на заробітну плату робітників, які безпосередньо
беруть участь у будівництві об'єктів;
) витрати пов'язані з нарахуванням обов'язкових страхових внесків від заробітної плати робітників, які беруть безпосередню участь у будівництві об'єктів;
) суми нарахованої амортизації по тими основними засобами,
які задіяні в процесі будівництва.
Як варіант, даної умови Положення: на підставі пункту 4 статті 252 Податкового Кодексу Російської Федерації, фірма має право самостійно встановлювати необхідні пункти за своїм видом діяльності. Такий перелік необхідно обов'язково включити до складу облікової політики. Необхідно відзначити, що перелік прямих витрат може бути однаковий, як для цілей оподаткування, так і для цілей бухгалтерського обліку.
д) розподіл прямих витрат, відповідно до наказу по досліджуваного підприємству, проводиться таким чином: сума прямих витрат розподіляться на залишки незавершеного виробництва і на готову продукцію пропорційно частці, яку займають залишки незавершеного виробництва у вихідному будівельному матеріалі. Для розрахунку необхідно брати кількісні показники матеріалів.
Відповідно до податковим законодавством, якщо організація вибрала і закріпила якийсь певний спосіб розподілу прямих витрат між залишками незавершеного виробництва і готовою продукцією, то такий спосіб вона зобов'язана застосовувати не менше двох податкових періодів. У нашому прикладі підприємство товариство з обмеженою відповідальністю «Мрія» буде застосовувати наведений метод в 2012 і в 2013 роках.
У випадку, якщо прямі витрати неможливо віднести до конкретного виду продукції компанія має право розробити інший порядок розподілу прямих витрат. Таке можливо в тому випадку, якщо будуть використовуватися економічно обґрунтовані показники.
е) на даній фірмі ТОВ «Мрія» будівельні матеріали та інше сировину, що використовується в будівництві, списуються у виробництво за методом ЛІФО (за вартістю останніх за часом придбання матеріалів). На підставі п. 8 ст. 254 та підпункт 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, для організацій існує чотири способи оцінки сировини і матеріалів, списаних у виробництво:
) за вартістю перших за часом придбання (ФІФО);
) за вартістю останніх за часом придбання (ЛІФО);
) за середньою вартістю;
) за вартістю одиниці запасу або товару.
Для торгових організацій слід відобразити правила формування покупної вартості товарів. Для того що б правильно сформувати покупну вартість потрібно вибрати один із способів її формування на підставі ст. 320 НК РФ:
в покупну вартість товару включаються тільки суми, сплачені постачальнику;
в покупну вартість включає в себе щ...
