голкаВ», при нарахуванні амортизації в цілях зближення бухгалтерського обліку з податковим використовується лінійний метод. p> На підприємстві ТОВ В«Золота голкаВ» бухгалтерський облік амортизації основних засобів здійснюється в наступній послідовності:
1) По знову надійшли на підприємство основних засобів:
- визначається первісна вартість;
- визначається, до якої групи належить дане основний засіб відповідно з Загальноросійським класифікатором основних фондів;
- визначається, до якої амортизаційної групи відноситься дана група основних засобів;
- встановлюється строк корисного використання об'єкта;
- розраховується щомісячна сума амортизаційних відрахувань.
2) За раніше придбаних основних засобів з метою припинення нарахування амортизації:
- визначаються вибулі основні засоби;
- визначаються повністю замортизовані основні засоби;
- визначається перелік основних засобів, що знаходяться в ремонті більше 12 місяців;
- уточнюється склад основних засобів, що знаходяться на консервації більше 3 місяців.
3) Виробляється розрахунок амортизації по всіх об'єктах основних засобів (за винятком перерахованих у п.2).
4) Складається відомість нарахованих сум амортизації в розрізі груп основних засобів та підрозділів підприємства.
5) Складається журнал - ордер № 10 для віднесення нарахованих сум амортизації на витрати. p> 6) За вибулим основних засобів сума амортизації відображається в журналі - ордері № 13. p> 7) Дані журналів - ордерів № 10 і 13 відображаються у Книзі В«Журнал - Головна".
8) На підставі книги В«Журнал-головнаВ» нарахована амортизація основних засобів відображається у фінансовій і статистичній звітності.
9) Виробляється коригування нарахованих сум амортизації для цілей оподаткування.
Розглянемо порядок визначення первісної вартості основних засобів, знову надійшли на досліджуване підприємство. Основні засоби можуть надходити в ТОВ В«Золота голкаВ» в результаті: придбання за плату; безоплатного надходження; надходження в якості внеску до статутного капіталу; виявлення не оприбуткованих (Неврахованих) об'єктів основних засобів за результатами інвентаризації. p> Як видно з акту (накладної) № 20 приймання-передачі основних засобів (див. додаток Б, С. 43) і даних журналу - ордера № 6, в листопаді місяці 2007 року ТОВ В«Золота голка В»придбало швейну машинкуВ« Текстима 8332/2705 В». При цьому були здійснені наступні витрати з придбання даного об'єкта основних засобів:
В· проведена оплата постачальнику - 40800 руб., у тому числі ПДВ - 6800 руб.;
В· оплачені сторонньої організації транспортні витрати - 1200 руб., у тому числі ПДВ - 200 руб.;
В· оплачені витрати по установці придбаної машинці 1200 руб., у тому числі ПДВ - 200 руб.
Придбання та введення в експлуатацію швейної машини в обліку ТОВ В«Золота голкаВ» в Журналі реєстрації господарських операцій було відображено проводками:
В· Дебет 08, Кредит 60 - 34000 руб. - Відображено вартість придбаної швейної машинки без урахування ПДВ;
В· Дебет 19, Кредит 60 - 6800 руб. - Відображено суму ПДВ, підлягає перерахуванню постачальнику;
В· Дебет 08, Кредит 60 - 1000 руб. - Відбиті транспортні витрати без урахування ПДВ;
В· Дебет 19, Кредит 60 - 200 руб. - Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню;
В· Дебет 08, Кредит 60 - 1000 руб. - Витрати по збірці машинки без урахування ПДВ;
В· Дебет 19, Кредит 60 - 200 руб. - Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню;
В· Дебет 013, Кредит 08 - 36000 руб. - Машинка переданий в експлуатацію.
Таким чином, була сформована первісна вартість швейної машинки:
(40800 - 6800) + (1200 - 200) + (1200 - 200) = 36000 руб. p> Введення швейної машинки в експлуатацію був оформлений актом передачі форма № ОЗ-14 (див. додаток В, С. 45), на даний об'єкт була заповнена інвентарна картка форма № ОЗ-6 (див. додаток Г, С. 47). p> Розглянемо порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку ТОВ В«Золота голкаВ» операцій, пов'язаних з нарахуванням амортизаційних відрахувань по об'єктах основних коштів.
Щомісяця нараховану суму амортизації відносять на витрати виробництва. Для цього дані Відомості нарахування амортизації переносяться в журнал - ордер № 10. У Відповідно до Журналом реєстрації господарських операцій, за грудень 2007 в бухгалтерському обліку ТОВ В«Золота голкаВ» були оформлені такі бухгалтерські проводки:
Дебет 20 В«Основне виробництвоВ», Кредит 02 В«Амортизація основних ср едств В»- 1815 руб. - нарахована амортизація по об'єктах основних засобів основного виробництва.
Дебет 26 В«Загальногосподарські витратиВ», Кредит 02 В«Амортизація основних засобівВ» - 240 руб. - Нарахована амортизація по об'єктах основних засобів загальногосподарського призначення.
Наприкінці кожного місяця обороти по кредит...
