відної продукції, відміток про фактичне відпустці із зазначенням дати. При наявності розбіжностей між цими даними доцільно у вибірковому порядку звірити записи в оперативному обліку з показниками приймально-здавальних актів, зафіксованими в накопичувальних відомостях випуску готової продукції. Така зустрічна перевірка дозволяє встановити факти, коли продукція була виготовлена, але через відсутність належного оперативного контролю працівників своєчасно не були виписані розпорядження завідувачем складами чи експедиторам про відпустку готової продукції покупцям, в результаті чого допущено зрив термінів її поставки покупцям. При цьому аудитор складає наступну допоміжну відомість (табл. 6).
Таблиця 6. Перевірка дотримання графіка відвантаження продукції покупцям
Найменування продукції
Термін відвантаження продукції за графіком або договором
Фактична термін відвантаження
Відхилення, + (_) /Td>
Примітка
При встановленні відхилень встановлюються причини і винні особи.
Далі звертають увагу на дотримання графіків здачі працівниками та експедиторами документів до бухгалтерії підприємства на відпущену продукцію, на основі яких бухгалтерія виписує платіжні документи. Найчастіше затримка оплати платіжних документів покупцями викликана неправильним оформленням супровідних документів вантажів (товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур і т.д.), а в ряді випадків - платіжних документів.
Якщо покупцями були пред'явлені претензії за недовантаження продукції або її пересортицю, необхідно вивчити матеріали, отримати пояснення від працівників, здійснюють упаковку, відвантаження, виписку відвантажувальних документів, провести інвентаризацію продукції на складі і зіставити дані інвентаризації з пред'явленими претензійними документами.
Виявлені факти порушення типових інструкцій про порядок укладання договорів та реалізації окремих видів продукції повинні бути доведені до відома керівників підприємства, відповідних покупців і при необхідності - вищестоящих органів з метою своєчасного вжиття заходів щодо їх усунення.
Одним з недоліків при укладанні договорів є неоговорка найчастіше в них про фінансові санкції, які повинна понести винна сторона. Наслідком цього може стати зростання неплатежів покупців або недопоставка продукції. Причому, якщо потерпіла сторона звернеться до суду з позовом, то їй буде відмовлено через відсутності в договорі фінансових санкцій.
При вивченні самих договорів аудитор звертає увагу на те, чи є в ньому все необхідні розділи, що дозволяють в достатній повноті відобразити права і обов'язки сторін (повне найменування та адреси сторін, їх уповноважених представників, предмет договору, обсяги, якості, терміни, способи доставки продукції, умови розрахунків, санкції, які несуть сторони при порушенні договірних зобов'язань), скріплений Чи він підписами та печатками, чи зазначений термін дії договору. Потім докладно вивчають договори по суті, причому особливу увагу звертають на правильність застосування цін, умов розрахунків та санкцій.
У такому ж порядку перевіряють договори на виконання робіт плі надання послуг стороннім організаціям. У разі використання при цьому робочої сили і матеріально-технічних коштів повинен бути чітко обговорений порядок їх надання та розрахунків. Звертають увагу на обгрунтованість застосування зазначених у договорах тарифів, цін, розцінок та санкцій. При встановленні виконання робіт та послуг на бездоговірній основі необхідно вжити заходів до укладення відповідних договорів безпосередньо в ході проведення даної ревізії або перевірки.
Контроль процесу реалізації - один з найбільш трудомістких розділів внутрішньогосподарського контролю. У ході його в першу чергу забезпечується систематичне спостереження за виконанням договорів з продажу продукції покупцям. Такий контроль, якщо він здійснюється повсякденно і всіма зацікавленими посадовими особами, дозволяє вчасно помітити і вивчити причини недовиконання планів, але окремих позиціях, а також розкрити резерви для погашення недопоставок.
Попередній внутрішньогосподарський контроль процесу реалізації здійснюється при складанні бізнес-плану економічного і соціального розвитку підприємства на кожний рік. Даний контроль проводять керівник і головний бухгалтер підприємства, які, підписуючи первинні документи на реалізацію продукції, робіт і послуг по тому або іншому каналу, переконуються в їх зак онності, а також у правильності застосування цін і тарифів. При цьому вони керуються законодавчими, інструктивними вказівками.
У порядку попереднього контролю виявляють (поряд з обгрунтованістю планових показників, наявністю і правильністю укладення договорів) готовність підприємства до відправки по...
