повідальність за нього покладаються на нижчі фіноргани, максимально наближені до платників податків і в силу цього добре представляють його фінансовий стан і перспективи розвитку. Крім того, їм належить зробити прогноз за мінімально можливою кількістю платників податків, що також полегшує завдання і підвищує достовірність розрахунків. Виникає необхідність створення єдиного методу оцінки податкового потенціалу муніципальних утворень.
Відзначимо, що під податковим потенціалом муніципальних утворень ми розуміємо оцінку очікуваного обсягу доходів, що може бути реально зібраний на його території.
Розрахунок податкового потенціалу складається з наступних етапів.
Нормативний - набір основних параметрів податкового законодавства, що відображають формування оподатковуваної бази й податкові ставки.
Економічний - акумулює параметри економічного розвитку реального сектору економіки, що формують податкову базу, що відображають показники податкового навантаження.
Бюджетний - об'єднує показники зарахування податків до різні рівні бюджетної системи.
Розрахунок за даною методикою спирається на те, що податковий потенціал території дорівнює сумі потенціалів окремих податків і зборів.
Джерелами інформації служать дані Міністерства РФ з податків і зборів, Держкомстату РФ, Мінекономрозвитку РФ і його підрозділів на місцях.
Оцінка податкового потенціалу здійснюється в певній послідовності:
. Визначається перелік основних та інших податків (питома вага яких у податкових доходах територіального бюджету в межах 90%), за якими буде проводитися розрахунок податкового потенціалу.
Решта податки і збори, визначені податковим законодавством РФ, віднесені до категорії інші податки і збори raquo ;. За ним податковий потенціал розраховується на основі фактичних і очікуваних податкових зборів в базовому (поточному) році і прогнозованого індексу зростання споживчих цін.
. Проводиться розрахунок податкової бази на планований рік, по кожному виду основних податків, відповідно до податковим законодавством РФ.
В якості вихідних даних для розрахунку оподатковуваної бази використовуються дані звіту податкових органів за формою 5-НБН за звітний і поточний періоди. При цьому прогнозування оподатковуваної бази по кожному податку окремо повинно враховувати:
) оцінку макроекономічної ситуації в країні в цілому і в окремих регіонах з урахуванням відмінності їх географічних і соціально-економічних умов у вигляді системи показників та основних параметрів соціально-економічного розвитку;
) оцінку результатів зміни податкового законодавства;
) прогноз оцінки розвитку галузей економіки країни з урахуванням галузевої структури регіону.
. Податковий потенціал муніципального освіти за основними видами податків на планований рік може бути розрахований як сума добутків прогнозованої оподатковуваної бази, ставки податку та коефіцієнта збирання (за даними звіту податкових органів за формою 1-НМ) по кожному виду основних податків;
. Податковий потенціал по іншим податкам обчислюється як добуток очікуваних податкових зборів по цих податках в поточному році на індекс зростання споживчих цін;
. Податковий потенціал муніципального освіти дорівнює сумі податкових потенціалів за основними та іншим видам податків.
Відзначимо, що прогноз податкових доходів бюджетів має враховувати і погашення частини недоїмки минулих років (за даними податкових органів за формою 4-НМ) і розмір наданих податкових пільг в планованому році суб'єктом Федерації і муніципальним освітою.
Рекомендована методика дозволяє органам влади суб'єктів РФ забезпечити узгодженість бюджетного планування, здійснюваного фінансовими, податковими та економічними службами, в частині визначення податкових доходів муніципальних утворень відповідно до особливостей і пріоритетами економічної політики території.
Вимірювання податкових доходів за допомогою показників податкового потенціалу дає наступні переваги: ??
· підвищується зацікавленість органів місцевого самоврядування в скороченні податкових недоїмок, тому зниження збирання податків не буде компенсуватися збільшенням обсягів фінансової допомоги з вищестоящого бюджету;
· підвищується зацікавленість використання податкової бази, що передбачає відмову від надання необґрунтованих податкових пільг.
Методика призначена як для оцінки і прогнозування податкових доходів муніципальних утворень у процесі бюджетного прогнозування та підготовки проектів з...
