ні на тому, що всі податкові платежі в кінцевому підсумку виплачуються з доходів платників податків, і відповідно, податковою базою в регіоні є сукупний регіональний дохід, незалежно від того, чи стягуються податки з доходу у момент його одержання чи використання. Більшість економістів в якості даного показника використовують або валовий регіональний продукт, або суму доходів, що припадають на душу населення. Основним недоліком методів на основі макроекономічних показників є некоректний розрахунок податкового потенціалу окремих регіонів (його точність зростає для тих регіонів, які входять в оцінку сумарного податкового потенціалу Російської Федерації з найбільшою вагою).
Виходячи з порівняльного аналізу підходів до оцінки податкового потенціалу регіонів, на наш погляд, найбільш підходящим для цілей і завдань дослідження є метод побудови репрезентативною податкової системи з використанням регресійного аналізу. Даний метод дозволяє не тільки врахувати особливості податкових баз і ставок по окремих податках, але і відокремити оцінку від суб'єктивної позиції регіональних влад за рахунок використання макроекономічних показників, тобто поєднує в собі переваги застосування способу оцінки податкового потенціалу на основі одного агрегованого показника (валового регіонального продукту ) і методу побудови репрезентативною моделі податкової системи розрахунковим шляхом.
Для практичного розрахунку величини податкового потенціалу одного конкретного суб'єкта федерації, на наш погляд, слід трансформувати рівняння регресії. Отриманий результат можна представити у вигляді такої формули:
=X1j * T1 + X2j T2 + Xmj * Tm + ej,
де: - фактично зібрані в регіоні платежі до бюджету (j=1,2, ..., n); - показники податкової бази, побічно або безпосередньо відбивають величину податкової бази даного регіону або окремих її компонентів; -часовий проміжок (календарний рік); - випадкова помилка вимірювань.
Зазначені зміни дозволять враховувати регіональні особливості податкової системи (ставки оподаткування, що надаються пільги), відмінності в зусиллях податкових органів. Крім того, використання даної моделі дозволить уникнути інформаційного вакууму внаслідок нестачі інформації про інших суб'єктів федерації (відомості про надходження податків, статистична звітність, надходять у вільний доступ через значний проміжок часу, що робить їх використання неактуальним).
3.2 Методика розрахунку оптимістичного прогнозу дохідного потенціалу
Як в теорії, так і на практиці, розробкам механізму бюджетного прогнозування, як найважливішого елемента фінансового управління, в нашій країні приділяється незаслужено мало уваги.
Підтвердженням цього може служити факт відсутності єдиного підходу до оцінки дохідних можливостей муніципальних утворень, у той час як в умовах посилення ролі місцевих органів управління в регулюванні різних аспектів соціально-економічного життя в Росії зростає значення об'єктивних оцінок їх прибуткових можливостей і фінансового самозабезпечення. Тому прогнозування доходів регіональних і місцевих бюджетів вимагає вдосконалення як методології, так і методики, а показники податкового потенціалу і збирання податків повинні стати засадничими інструментами бюджетно-податкового планування.
Слід зазначити, що практично всі органи влади прагнуть занизити свою дохідну частину. Це вигідно. По-перше, можна аргументовано просити у вищестоящого органу влади більше фінансової допомоги. По-друге, з'являється можливість не платити за боргами, запевняючи кредиторів у тому, що грошей у бюджеті ледь вистачає на бюджетників.
У Бюджетному кодексі РФ визначено єдність бюджетної системи. Це означає, що повинен бути єдиний порядок розрахунку прогнозних показників по всій країні, що забезпечує єдиний механізм до визначення дохідних можливостей, як для суб'єктів Федерації, так і для муніципальних утворень. Отже, необхідна процедура, коли податкові надходження будуть плануватися відповідно до принципу єдності бюджетної системи РФ, тобто будуть забезпечені єдина методика та узгодженість дій по всій країні.
Пропонуємо здійснювати планування по вертикалі в три етапи:
. Розрахунок на рівні місцевих органів влади, які прогнозують надходження всіх податків в усі рівні бюджетів.
. Дані відомості підсумовуються в фінорганом суб'єктів Федерації, в результаті чого визначаються податковий потенціал регіону в цілому і його структура по окремих податках і зборах.
. Регіональні дані підсумовуються в Мінфіні РФ і з урахуванням даних по ЗАТО визначаються загальний податковий потенціал країни і його структура.
Таким чином, розрахунок прогнозних показників і від...
