риємницької активності на селі може зрости, що в свою чергу призведе до збільшення надходжень до бюджету ЕСХН.
3. Існуючі проблеми в системі оподаткування сільськогосподарських товаровиробників та перспективи вдосконалення системи
3.1 Проблеми в системі оподаткування сільськогосподарських товаровиробників
Введення в Податковий кодекс РФ ЕСХН стало для багатьох підприємців, працюючих у галузі виробництва сільгосппродукції, вельми серйозною підмогою. Зокрема, даний податковий режим дозволив багатьом суб'єктам малого бізнесу дозволив значно оптимізувати свої витрати, у тому числі і за рахунок зниження податкового навантаження. Податковий період при ЕСХН дає можливість підприємцям, чий бізнес має сезонний характер, підготувати до терміну сплати податку необхідну грошову суму. Що дозволяє не тільки уникнути санкцій з боку податкових органів, а й виробити понад ефективний розподіл отриманих доходів.
Відзначимо, що аналоги даного режиму є і в інших країнах. Наприклад, в Україні передбачений фіксований сільськогосподарський податок, умови застосування якого, схожі з російськими. Діють подібні спеціальні режими і в інших європейських країнах.
Тому перспективність даного режиму очевидна, самі підприємці вказують на це, вибираючи з року в рік єдиний сільськогосподарський податок. Найближчим часом не виключено, що його платників стане більше. По-перше, уряд все активніше підтримує малий бізнес у сільському господарстві. По-друге, ЕСХН в 2013 році отримав ряд змін, які роблять даний режим ще більш зручним для використання. По-третє, динаміка розвитку сільгосп галузі така, що прибутковість в ній не стабільна, що викликано як специфікою виробництва, так і економічною ситуацією. Тому єдиний сільськогосподарський податок в 2013року раніше буде затребуваний в підприємницькому середовищі [26].
Нагадаємо, що використання даного спеціального податкового режиму вимагає щорічного повідомлення про це податкових органів. У зв'язку з чим, підприємці, які застосовували ЕСХН в 2012 році, повинні були ще до 20 грудня минулого року подати відповідну заяву до податкових органів за місцем реєстрації. З цього ж року, подається повідомлення про використання єдиного сільгоспподатку і вже до кінця поточного року.
Привілеї, які виробник сільськогосподарської продукції отримує при переході на ЕСХН, не настільки значні як здаються на перший погляд. Підприємства при переході повинні брати до уваги безлічі факторів.
До переваг ЕСХН можна віднести:
· заміщення сукупності податків (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно) на один (ЕСХН), внаслідок чого полегшується податкове навантаження на малі та середні підприємства;
· відволікання з обороту грошових коштів, які витрачаються на оплату авансових платежів і податків, виникає в 2 разів рідше;
· основні засоби, придбані в період застосування ЕСХН, списуються одноразово з моменту їх введення в експлуатацію;
· немає обов'язку виписувати рахунки-фактури, вести журнал отриманих та виданих рахунків-фактур, а також книг покупок і продажів, з причини звільнення від сплати ПДВ;
· Аванси від покупців, включені в дохід (касовий метод обліку)
Серед недоліків режиму можна виділити:
· обов'язковою умовою при переході на ЕСХН є частка реалізації с/г продукції або вилову водних біологічних ресурсів не менше 70% в загальної виручки підприємства;
· підприємства, які застосовують ЕСХН, не звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку в повному обсязі. Причому крім загальних вимог, організації повинні дотримуватися і галузеві рекомендації щодо ведення обліку;
· доходи враховуються за касовим методом, отже, підприємствам на режимі ЕСХН не вигідно використовувати відстрочку платежу, в результаті чого, покупці можуть вибрати іншу компанію для співробітництва;
· перелік витрат, визнаних при ЕСХН (наведено в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), більш обмежений, ніж при ОСН.
· компанія, що застосовує ЕСХН, не має права пред'явити до відрахування з бюджету ПДВ. На практиці, якщо сільгоспвиробник працює на загальній системі оподаткування, то більшу частину своєї продукції він реалізує за ставкою 10%, а закуповують матеріали, техніку, ПММ зі ставкою ПДВ 18%. Виходить, що сума ПДВ, сплачена постачальникам і підрядникам, виявляється вищою, ніж отримана від його покупців і підлягає сплаті до бюджету. Тому такий платник замість сплати ПДВ має право на отримання відшкодування податку з бюджету в сумі цієї різниці. При системі ЕСХН компанія «приховано» платить ПДВ постачальнику (ПДВ включено в ціну...
