justify"> доходи, зменшені на величину витрат.
не має право застосовувати спрощену систему оподаткування (Cтатья 346.12 НК РФ):
) банки;
) страхові компанії;
) недержавні пенсійні фонди;
) інвестиційні фонди;
) професійні учасники ринку цінних паперів;
) ломбарди;
) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
) казенні та бюджетні установи;
) іноземні організації;
) організації та індивідуальні підприємці:
займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, крім загальнопоширених корисних копалин;
займаються гральним бізнесом;
перекладені на єдиний сільськогосподарський податок;
середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, перевищує 100 осіб
) організації:
мають філії і (або) представництва;
є учасниками угод про розподіл продукції;
в яких частка участі інших організацій становить більше 25%
у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує 100 млн. рублів
Ставка податку: - 6% (при виборі об'єкта оподаткування «доходи»);- 15% (при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати») *
* на підставі п.2 ст. 346.20 НК РФ законами суб'єкта РФ ставка може бути знижена до 5%.
Платники податків при визначенні об'єкта оподаткування враховують у порядку, передбаченому главою 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій» такі доходи:
доходи від реалізації;
позареалізаційні доходи. [8] [14] [15]
Для застосування ССО організації необхідно відповідати деяким критеріям, встановленим Податковим Кодексом РФ. Для зручності аналізу відповідності підприємства ТОВ «Брикет» даним критеріям складемо Таблицю 3.1:
Таблиця 3.1 - Відповідність підприємства ТОВ «Брикет» критеріям щодо застосування спрощеної системи оподаткування
Критерій щодо застосування УСНПоказатель ТОВ «Брикет» Відповідність критерію, (+/-) Доходи (за ст.248 НК РФ) за 9 місяців не більше 20100000. руб. (15 млн. Руб. * 1,34) Доходи за 9 місяців - 14256000 руб. + Середня чисельність працівників не більше 100 человекСредняя чисельність працівників 21 осіб + Залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів не перевищує 100 млн. Руб.Остаточная вартість - 2060000 руб. + Відсутність філій і (або) представітельствФіліалов та представництв немає +
З Таблиці 3.1 випливає, що промислове підприємство ТОВ «Брикет» відповідає всім критеріям для застосування УСН. Тепер необхідно розрахувати два варіанти застосування ССО, щоб вибрати найбільш оптимальний, коли в якості об'єкта оподаткування обрані «доходи» або «доходи, зменшені на величину витрат». За них застосовуються різні ставки - 6% і 15% відповідно. Розрахувати по кожному з них податкове навантаження і на підставі цього зробити висновок про застосування того чи іншого варіанту для оптимізації податкових платежів підприємства.
ССО (доходи)
Для розрахунків використовуємо дані 2009 року. Розрахуємо варіант, в якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи. При цьому ставка податку буде дорівнювати 6%.
Визначимо суму всіх податків і платежів, яку має сплатити підприємство ТОВ «Брикет» при переході на спрощену систему оподаткування (доходи) і податкове навантаження за формулою (3.1):
Нсум=ЄП + ЄСП, (3.1)
де ЕН - єдиний податок при спрощеній системі;
ЄСП - єдиний соціальний податок.
ЄП=(Виручка від реалізації + Позареалізаційні доходи) * 0,06 (3.2)
Єдиний податок=19008000 * 0,06=1140480 руб.
Нсум=1140480 + 1415120=2555600 руб.
Податкове навантаження=(2555600/19008000) * 100%=13,4%
ССО (доходи, зменшені на величину витрат)
Розрахуємо варіант, в якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину витрат. При цьому ставка податку буде дорівнювати 15%. Визначимо суму всіх податків і платежів, яку має сплатити підприємство ТОВ «Брикет» при переході на спрощену систему оподаткування (доходи, зменшені на величину витрат) і податкове нава...
