датку, має право витребувати будь-які документи, що підтверджують правомірність застосування податкових відрахувань.
Згідно НК РФ, оформленими неналежним чином є тільки ті рахунки-фактури, які не відповідають вимогам п. п. 5, 5.1 і 6 ст. 169 НК РФ. У них перераховані необхідні реквізити цього документа (порядковий номер, дата виписки, адреси та реквізити продавця і т.д.). Стаття 169 НК РФ прямо передбачає, що невиконання вимог до рахунку-фактурі, не передбачених пунктами 5 і 6 цієї статті, не може бути підставою для відмови прийняти до відрахування суми податку, пред'явлені продавцем (п. 2 ст. 169 НК РФ) .Такой ж точки зору дотримуються й судді. На їхню думку, порушення положень п. 3ст. 168 НК РФ (де якраз і йдеться про п'ятиденному терміні) laquo, не віднесено законом до умови, яке є безумовною підставою для відмови у прийнятті сум ПДВ до відрахування або відшкодуванню raquo ;. Аналогічна точка зору висловлена ??і в ряді інших судових рішень.
Може виникнути така ситуація, що рахунок-фактура датований правильно, але вступив у фірму значно пізніше дня його оформлення. ПДВ в даному випадку можна прийняти на відрахування в момент надходження документа, хоча податкові органи проти цього. Позиція судів ж протилежна: вони вважають, що при отриманні рахунку-фактури, датованого минулим податковим періодом, вирахування застосовують в тому кварталі, коли він фактично вступив. Для обгрунтування вирахування у періоді отримання рахунку-фактури повинен бути документ, що підтверджує дату отримання рахунку-фактури. У разі отримання рахунку-фактури, спрямованого постачальником товарів поштою, підтвердженням дати його отримання може бути конверт з проставленим на ньому штемпелем поштового відділення, через яке отриманий рахунок-фактура.
Якщо ж надходження рахунку-фактури із запізненням підтвердити нічим, на думку ФНС Росії, доведеться заповнювати додатковий аркуш книги покупок за квартал, на який припадає дата виставлення рахунку-фактури. У цьому випадку реквізити рахунку-фактури в додатковому аркуші будуть додаватися до даним рядка Разом raquo ;. Відповідно, сума податкових відрахувань з цього кварталу збільшиться і доведеться подавати уточнену декларацію за нього (Лист ФНС Росії от06.09.2006 N ММ - 6-03/896 @).
В одному зі своїх листів податкові органи також встановили додаткові умови для застосування вирахування по вхідному податку. У той же час ФНС Росії вважає, що заявляти до відрахування ПДВ, сплачений податковим агентом за іноземця, слід завжди в податковому періоді, наступному за періодом сплати ПДВ. Однак у ст. ст. 172 і 173 НК РФ містяться умови, при виконанні яких платник податків має право на відшкодування ПДВ.
До них відносяться: одночасно зі сплатою грошей за надані послуги іноземцю компанія перерахувала ПДВ до бюджету. Тобто разом з платіжкою на перерахування коштів за договором в банк потрібно надати і документ на сплату ПДВ за цією операцією (п. 4 ст. 174 НК РФ);
компанія самостійно склала рахунок-фактуру у двох примірниках: перший зареєстрований у книзі продажу, другий - у книзі покупок. Отже, право на відрахування виникає у податкового агента відразу ж після перерахування податку до бюджету, а значить, і заявити цей відрахування можна вже в декларації в тому періоді, в якому податок був сплачений.
Багато питань у платників податків при переході з повної на спрощену систему оподаткування.
На думку фахівців департаменту непрямих податків МНС РФ при переході на спеціальні податкові режими, недоармотізірованное майно і залишки товарів будуть використовуватися в діяльності, не оподатковуваної ПДВ і організація перестає бути платником податку. Ця обставина відповідно до підпунктів 1., 3. пункт 2 статті 170 НК РФ вимагає відновлення ПДВ. Однак із цією точкою зору можна і потрібно сперечатися.
Якщо уважно читати статтю 170 НК РФ, то в пункт 3 вимагає відновлення ПДВ у разі неправомірного застосування вирахування у випадках обумовлених у пункті 2 цієї статті.
До відрахуванню приймається податок за умови, що товари (роботи, послуги) придбав платник ПДВ і для використання в оподатковуваної ПДВ діяльності (пункт. 1. статті 171 НК РФ). До переходу на спеціальний режим оподаткування організація були платниками ПДВ, використовували основні засоби та товари в оподатковуваної ПДВ діяльності і застосовувати підпункт 1,3 пункту 2 статті 170 НК РФ в таких випадках неправомірно.
З метою удосконалення системи застосування податкових відрахувань по ПДВ пропонуються наступні заходи:
. Необхідно здійснити перехід до методу нарахування. Це передбачає включення в податкову базу вартості реалізованих товарів (робіт, послуг) з моменту їх відвантаження, а також включення до складу податкових вирахувань тих податків, які...
