лачує податок (податок на доходи фізичних осіб). Він утримується роботодавцем за фізичну особу і перераховується до бюджети, а платник податків отримує заробітну плату вже зменшену на величину податку.
Сплата в момент витрачання. Такий спосіб характерний для непрямого податку. p> Об'єктом даної дипломної роботи є ТОВ В«ТехснабВ». Зробивши розрахунки і аналіз податкового тягаря підприємства можна відзначити, що найбільшу питому вагу в структурі податків займає податку на прибуток 62,3%, найменша питома вага припадає на транспортний податок.
Отже ТОВ В«ТехснабВ» необхідно задуматися про оптимізацію податку на прибуток. p> Оптимізація оподаткування - це система різних схем та методик, що дозволяє вибрати оптимальне рішення для конкретного випадку господарської діяльності організації.
Правильна оптимізація оподаткування (тобто оптимізація оподаткування, здійснювана законними методами) і прогнозування можливих ризиків забезпечують стабільне положення організації на ринку, оскільки дозволяють уникнути великих збитків у процесі господарської діяльності.
Оптимізація оподаткування організації повинна здійснюватися задовго до початку податкової перевірки, а краще - до створення організації або реєстрації фізичної особи у як індивідуального підприємця, оскільки майбутня система оподаткування визначається вже при реєстрації організації або індивідуального підприємця.
З урахуванням вищевикладеного можна рекомендувати підприємству:
- розробка системи оподаткування на початковій стадії бізнесу;
- планування і оцінка податкових ризиків;
- супровід та аналіз складних операцій з метою планування і виключення негативних податкових наслідків;
- оцінка господарських договорів з точки зору податкових ризиків;
- розробка господарських договорів та іншої документації з метою зниження податкових ризиків;
- моніторинг дій податкових органів при проведенні податкової перевірки на предмет дотримання податкового законодавства;
- професійна підготовка заперечень за актом податкової перевірки та їх захист у податкових органах при їх неправомірних діях.
Процес роботи зі створення та впровадження системи оптимізації оподаткування у вже діючої організації повинен, як мінімум, включати такі етапи:
- перевірка бухгалтерського та податкового обліку, бази господарських договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів;
- розробка власне системи оптимізації оподаткування, яка може передбачати поділ функцій бізнесу господарюючого суб'єкта між кількома структурними підрозділами та (або) ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів;
- оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів організації, створення системи автономного внутрішнього контролю; розробка нових форм договірних відносин з контрагентами;
- розробка необхідних інструментів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної системи оптимізації.
Наприклад, для зменшення податку на прибуток можна штучно збільшити валові витрати включенням до них витрат на оплату послуг, фактично не надавалися, в тому числі витрат на маркетингові дослідження, що проводяться сторонніми організаціями.
Згідно п. 1 ст. 252 НК РФ для визнання для цілей оподаткування прибутку витрати повинні бути:
- обгрунтованими;
- документально підтвердженими;
- пов'язаними з діяльністю, спрямованої на одержання доходу.
Недотримання будь-якого з вищевказаних критеріїв означає неможливість прийняття тієї чи іншої категорії витрат у складі витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток.
Очевидно, що для мінімізації податкового навантаження з податку на прибуток платнику податків необхідно насамперед якомога більше зроблених витрат списувати на витрати.
Використовуючи ці рекомендації можна домогтися зниження податкового навантаження на підприємство.
Список літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації
2. Податок на прибуток. Збірник нормативних документів з коментарями. - М: Агенство В«Бізнес - ІнформВ», 2005. p> 3. Ю.Рагімов С.М. Зигзаги податку на прибуток. // Фінанси. - 2006. - № 1. С.27 - 28. p> 4. Рагозін Б.А. Податкове планування на підприємствах і в організаціях (Оптимізація і мінімізація оподаткування). - М: 2007. p> 5. Макарьева В.І., Владимирова А.А. Витрати платника податку, що не враховуються для цілей оподаткування в 2006 році. // Податковий вісник. - 2008. - № 3. С. 907. p> 6.Міляков Н.В. Податки та оподатковування: Курс лекцій. - М.: ИНФРА-М, 2008
7.Налогі та оподаткування/За ред. М.В . Романовського, О.В. Врублевської. - СПб.: ПІТЕР, 2009. p> 8. Диков А.О., Разгулін С.В. Про главі 25 В«Податок на прибуток організаційВ» Податкового кодексу РФ В». // Податковий вісник. - 2006. - № 9...
