ту укладала договори міни з фізичними особами, необхідно перевірити дотримання еквівалентності обміну, передбачене для таких договорів цивільним законодавством. При перевірці достовірності та повноти податкового обліку використовуються наступні джерела інформації:
- накази і розпорядження про прийом на роботу;
- розрахунково-платіжні відомості;
- податкові картки;
- дані синтетичного обліку за рахунком № 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці ";
- облікові регістри, що відображають виплати за договорами цивільно-правового характеру (Договір підряду, возмездного надання послуг та виконання робіт, оренди, доручення, комісії, агентські, довірчого управління, поступки права вимоги, купівлі - продажі, договору позики, пайової участі у будівництві та т.д.), якщо однією зі сторін за такими договорами виступає фізична особа, одержує від об'єктів аудиту доходи в грошовій або натуральній формі, а також у вигляді матеріальної вигоди;
- документи (Завірені копії документів), що підтверджують право на стандартні податкові вирахування з оподатковуваного доходу (на працівника, його дітей і утриманців), на звільнення від сплати податку у джерела отримання доходу у зв'язку з постановкою на податковий облік в податковому органі (наприклад, на підставі свідоцтва про державну реєстрацію підприємця), відповідно до норм міжнародних договорів і угод (заява за формою № 5);
- з 01.01.08 повідомлення, видані інспекціями Федеральної податкової служби, для надання майнового податкового відрахування у податкового агента;
- документи, що підтверджують витрати фізичних осіб за операціями купівлі - продажу цінних паперів, якщо вони приймалися до заліку джерелом виплати доходу;
- дані платіжних документів на перерахування платежів з податку на доходи фізичних осіб з даними, наявними в податковому органі.
При перевірці обгрунтованості списання з підзвітних осіб сум, включаючи видані на службові відрядження, слід мати на увазі, що в такі поїздки на підставі розпорядження керівника об'єкта аудиту можуть направлятися тільки працівники даної організації (основні та сумісники), що складаються з нею в трудових відносинах.
Інспекторам необхідно мати на увазі, що на фізичних осіб, які уклали з перевіряється організацією договори цивільно-правового характеру, законодавство про гарантії і компенсації за час перебування у відрядження не поширюється, разом з тим такі особи можуть отримувати під звіт суми, пов'язані з оплатою витрат при виконанні обумовлених договором робіт, наприклад, витрати на проїзд і проживання. У разі документального їх підтвердження вартість таких витрат, оплачена за рахунок коштів організації, до оподатковуваного доходу фізичної особи не включається, а також вона відноситься на зменшення доходу, отриманого у зв'язку з виконанням робіт з цивільно-правовими договорами. При перевірці перевіряється наявність списку працівників організації, яким можуть видаватися у підзвіт готівку. Список повинен бути затверджений наказом (розпорядженням) керівника. У список включаються тільки постійно працюючі особи, в тому числі на умовах сумісництва, або виконують роботи за договорами підряду. Перевірка проводиться з використанням наказів (розпоряджень) керівника про відряджанні, авансових звітів з доданими до них виправдувальними документами, звітів касира з прибутковими та видатковими касовими ордерами, Головної книги, даних аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами". Авансові звіти перевіряються вибірково. Необгрунтовано списані підзвітні суми підлягають включенню до податкову базу фізичних осіб у встановленому порядку. Виявлені перевіркою однорідні порушення групуються у відомості і таблиці, що додаються до акта перевірки. В акті призводять тільки підсумкові дані та зміст порушень з посиланням на відповідні додатки. За результатами виїзної податкової перевірки не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірці складається у встановленій формі акт податкової перевірки, який підписується керівником об'єкта аудиту. В акті податкової перевірки вказуються документально підтверджені факти податкових правопорушень, виявлені в ході перевірки, а так ж висновки і пропозиції щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті НК РФ (частина перша), що передбачають відповідальність за даний вид податкових правопорушень. Форма та вимоги до складання акту податкової перевірки встановлені Міністерством РФ з податків і зборів. p> Акт податкової перевірки вручається керівнику організації - платника податків під розписку. Платник податків має право у разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, а також з висновками і пропозиціями перевіряючих у двотижневий термін з дня отримання акта перевірки подати до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт або заперечення по акту в цілому або по його окремих положень. При...
