ємстві, де підлягають перевірці облікові регістри бухгалтерського обліку, пов'язані з цим податком.
Оформлення акта виїзної податкової перевірки.
Винесення рішення про притягнення податкового агента до податкової відповідальності і напрям вимоги про сплату податку.
Результативність документальних перевірок в чому визначається підготовчими заходами, попередніми виходу в організацію. Для проведення документальних перевірок з дотриманню законодавства з податку на доходи фізичних осіб розроблені програми проведення документальної перевірки.
У базову програму включені наступні питання:
- виконання пропозицій за актом попередньої перевірки;
- відповідність встановленим вимогам порядку ведення податкового обліку за формою № 1-ПДФО В«Податкова картка з обліку доходів та податку на доходи фізичних осібВ»;
- дотримання порядку надання податкових пільг фізичним особам на підставі відповідних документов;
- дотримання форми, повноти і своєчасності подання відомостей за формою 2-ПДФО, в тому числі в випадках перерахунків з податку за попередні роки; здійсненні виплат після звільнення; неможливості утримання податку у джерела отримання доходу; надання стандартних податкових вирахувань;
- правильність визначення податкової бази фізичних осіб, застосування податкових пільг і ставок оподаткування в розрізі основних працівників, сумісників, осіб, які отримували виплати на підставі договорів цивільно-правового характеру;
- дотримання своєчасності і повноти перерахування до бюджету утриманих сум податку на доходи фізичних осіб.
При складанні програми перевірки поряд з вивченням матеріалів попередньої перевірки проводиться аналіз інформації, що міститься в податковій звітності - відомостях про доходи та утримані суми податку.
Відомості податкової звітності використовуються за сукупністю з аналізом даних відповідних форм річної бухгалтерської звітності організації, які розкривають рух капіталу, грошових і позикових коштів, дебіторської та кредиторської заборгованості, інших показників, що характеризують підсумкові результати господарських операцій, проведення яких передбачає отримання доходів фізичними особами, беруть участь у їх вчиненні чи у розподілі отриманих фінансових результатів. За результатами аналізу податкової та бухгалтерської звітності, а також з урахуванням іншої наявної інформації визначається остаточний перелік питань, що підлягають виїзної податкової перевірки в конкретній організації. Програма документальної перевірки затверджується керівником інспекції або його заступником. Виїзна податкова перевірка починається з ознайомлення з установчими документами, що визначають правовий статус юридичної особи. У установчих документах визначено його найменування, місце перебування, порядок управління діяльністю, предмет і види господарської діяльності. При перевірці звертається увага на передбачений установчими документами порядок розподілу отриманого прибутку, в тому числі у вигляді виплати дивідендів, відсотків. У разі встановлення при подальшій перевірці напрямки дивідендів по акціях на збільшення статутного капіталу організації, суми таких дивідендів, що належать акціонерам - фізичним особам, підлягають включенню в податкову базу. Крім установчих документів, знайомляться з затвердженим керівником організації наказом по обліковій політиці, визначальним способи і порядок ведення бухгалтерського обліку та відображення господарських операцій у відповідних облікових регістрах. У ході документальної перевірки вивчається прийнята в організації система та умови оплати праці, зафіксовані у відповідних положеннях, колективні та індивідуальних договорах і контрактах, укладених з працівниками відповідно з нормами трудового законодавства. При перевірці знайомляться з діючою системою заохочення та закріплення працівників, надання або оплати за рахунок засобів організації різного роду соціальних і матеріальних благ, вартість яких підлягає включенню до сукупного доходу фізичних осіб (оплата харчування, придбання проїзних квитків, навчання у вищих навчальних закладах, вручення подарунків до святкових та ювілейних дат, оплата проїзду до місця проведення відпустки і назад тощо). Якщо, наприклад, організацією здійснені внески по пайовій участі у будівництві житла, отримання банківських кредитів для видачі працівникам цільових позик на оплату житла, виділення коштів на видачу безоплатних субсидій з будівництва житла, необхідно ознайомиться з документами, що визначають порядок і умови покращення житлових умов працівників перевіреній організації. При встановленні в ході перевірки фактів придбання і будівництва житла за рахунок коштів організації, переданого безоплатно у власність працівникам та іншим фізичним особам, необхідно перевірити правильність оподаткування доходів таких осіб, які підлягають збільшенню на суму ринкової вартості отриманого в натуральній формі доходу (квартири, котеджу, дачі). Якщо об'єкт ауди...
