інення вкладень у цінні папери В».
Резерви створюються для кожного цінного паперу незалежно від збереження або збільшення вартості всіх цінних паперів.
Переоцінка вкладень в цінні папери приводить до створення резервів під їх знецінення, але не змінює балансової вартості цінних паперів, що значаться на рахунках № 502-511.
Перевищення ринкової вартості цінного паперу над її балансовою вартістю не супроводжується бухгалтерськими проводками.
Коригування створених резервів під знецінення цінних паперів банки повинні проводити за підсумками кожного кварталу в порядку, аналогічному їх створенню.
Якщо по підсумками звітного кварталу ринкова вартість цінного паперу, під яку раніше був створений резерв під знецінення, підвищилася понад ринкової ціни, яка використовувалася як базова для створення резерву за підсумками передує звітному кварталу, то сума резерву під знецінення даної цінного паперу коректується у бік зменшення аж до повного перерахування коштів з резерву на рахунок доходів звітного кварталу.
Якщо по підсумками звітного кварталу ринкова вартість цінного паперу, під яку раніше був створений резерв під знецінення, знизилася відносно ринкової ціни, яка використовувалася як базова для створення резерву за підсумками передує звітному кварталу, то сума резерву під знецінення даної цінного паперу коректується у бік збільшення, тобто виробляється донарахування резерву до необхідного розміру. При цьому сума резерву під знецінення вкладень у цінні папери не повинна перевищувати 50% балансової вартості цього цінного паперу.
У разі донарахування резерву робиться наступна проводка: Д-т рахунку № 70204 В«Витрати за операціями з цінними паперамиВ»; К-т рахунку № 50904 В«Резерви під можливе знецінення вкладень у цінні папери В».
В іншому порядку створюються резерви під знецінення цінних паперів, що не мають ринкової котирування, тобто що не задовольняють критеріям, встановленим Банком Росії. При створенні резерву з корпоративних цінних паперів, що враховуються на балансових рахунках № 503-511 за ринкову вартість цінного паперу на останній робочий день звітного кварталу приймається фактична ціна її купівлі, зменшена в 2 рази. Отже, з корпоративних цінних паперів, які не мають ринкової котирування, резерв створюється у розмірі 50% їх балансової вартості.
Резерви під знецінення вкладень у боргові зобов'язання суб'єктів федерації, місцевих органів влади, які не відносяться до цінних паперів з ринковою котирування, створюються у розмірі 25% балансової вартості по кожній цінному папері даного типу.
При реалізації цінного паперу, для якої раніше був створений резерв під знецінення, сума резерву перераховується на рахунок № 70102 В«Доходи, отримані від операцій з цінними паперами В».
При цьому робиться наступна проводка:
Д т рахунку № 50904 В«Резерви під можливе знецінення вкладень у цінні папериВ»;
К-т рахунку № 70102 В«Доходи, о...
