.
Операція з продажу (погашення) процентних (купонних) боргових зобов'язань відображається наступним проведенням:
Д-т рахунку № 20202 В«Каса кредитних організаційВ» - при реалізації цінних паперів за готівку засоби
або рахунки № 30102 В«Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку РосіїВ» - при розрахунках за цінні папери в безготівковому порядку.
Рахунки по обліку грошових коштів дебетуються на фактичну вартість реалізованих цінних паперів:
К-т рахунків № 501 -507 - на балансову вартість реалізованих (погашених) боргових зобов'язань; К-т рахунку № 61305 - суму отриманого купонного доходу.
Далі рахунок № 61305 сальдіруются і результат списується на рахунок № 70102 В«Доходи, отримані від операцій з цінними паперами В».
Порядок створення резервів під знецінення цінних паперів. Вкладення банків у недержавні цінні папери відрізняються підвищеним ризиком у зв'язку з постійним коливанням ринкових цін і курсів цінних паперів. Для зменшення негативного впливу можливого зниження ринкової вартості цінних паперів на фінансові результати діяльності банку, а також з метою відображення в балансі реальної їх вартості Банк Росії зобов'язав комерційні банки створювати резерви під знецінення цінних паперів. Правила їх створення визначені Листом ЦБ РФ від 8 грудня 1994 р. № 127 В«Про порядок створення резервів під знецінення цінних паперів В»і полягають у наступному.
перше, резерви під знецінення цінних паперів повинні створюватися і коректуватися щоквартально в перший робочий день кожного кварталу.
друге, резерви створюються під вкладення банку в акції акціонерних товариств, і недержавні боргові зобов'язання, що враховуються, відповідно, на балансових рахунках першого порядку № 503-507 і 508-511. За спеціальною вказівкою Банку Росії (телеграма ЦБ РФ від 4 вересня 1995 р. № 189) резерв створюється і під вкладення в боргові зобов'язання суб'єктів Федерації (балансовий рахунок № 502 В«Вкладення в боргові зобов'язання суб'єктів РФ і місцевих органів владиВ». p> третє, для цілей створення резерву всі цінні папери поділяються на папери, що мають ринкову котирування і папери, що не мають ринкової котіровкі1.
Банк зобов'язаний створити резерв під знецінення вкладень у цінні папери, що задовольняють встановленим Банком Росії критеріям в тому випадку, якщо ринкова ціна конкретної папери за станом на останній робочий день минулого кварталу (Ціна переоцінки) виявиться нижче її балансової вартості. Резерв створюється в розмірі зниження середньої ринкової ціни (ціна переоцінки) щодо балансової вартості, але його сума не повинна перевищувати 50% балансової вартості цінного паперу.
При створенні резерву робиться наступна проводка:
Д-т рахунку № 70204 В«Витрати за операціями з цінними паперамиВ»; К-т рахунку № 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804,50904, 51004, 51104 В«Резерви під можливе знец...
