араховують на грошові рахунки з кредиту рахунку 48 «Реалізація інших активів». Прибуток або збиток від реалізації цінних паперів списують з рахунку 91 «Інші доходи і витрати» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Якщо в результаті реалізації державних цінних паперів утворюється збиток (без обліку отриманих сум купонного доходу), то цей збиток не зменшують оподатковуваний базу з податку на прибуток. При розрахунку податку на прибуток суми отриманого від реалізації цінних паперів збитку додаються до суми прибутку за даними бухгалтерського обліку.
Конвертовані облігації акціонерних товариств організація може обміняти на акції цього товариства. У цьому випадку проводять внутрішні записи по рахунку 58, за відповідними субрахунками і аналітичними рахунками. При операціях з борговими цінними паперами в іноземних валютах може виникати курсова різниця, якщо покупка і продаж цінних паперів провадиться за однією і тією ж валютної ціною. Ця різниця списується на фінансовий результат діяльності підприємства, тобто на рахунок 80 «Прибутки та збитки».
2.4 Інвентаризація фінансових вкладень
При інвентаризації фінансових вкладень перевіряють фактичні витрати в цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
При перевірці фактичної наявності цінних паперів встановлюється:
правильність оформлення цінних паперів;
реальність вартості врахованих на балансі цінних паперів;
збереження цінних паперів (шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку);
своєчасність і повнота відображення в бухгалтерському обліку отриманих доходів по цінних паперах.
При зберіганні цінних паперів в організації їх інвентаризація проводиться одночасно з інвентаризацією грошових коштів в касі.
Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів гасіння та загальної суми.
Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними описів (реєстрів, книг), що зберігаються в бухгалтерії організації.
Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання в спеціальні організації (банк-депозитарій, тобто спеціалізоване сховище цінних паперів, тощо), полягає у звірці залишків сум, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку організації , з даними виписок цих спеціальних організацій.
Фінансові вкладення в статутні капітали інших організацій, а також позики, надані іншим організаціям, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами.
бухгалтерський облік фінансовий внесок
Список використаної літератури:
1. Цивільний кодекс РФ.- М.: Інфа, 2006.
. Федеральний закон № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства» (прийнятий ГД ФС РФ 24.11.95) в редакції від 28.07.2012
. Федеральний закон № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів» (прийнятий ГД ФС РФ 20.03.96) в редакції від 14.06.2012 (із змінами. Та доп., Вступають в силу з 01.07.2012)
. Федеральний закон № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (прийнято ДД ФС РФ 23.02.96) в редакції від 28.11.2011
. Федер...
