и поточного року), 25 «Загальновиробничі витрати»;
перелічив чи собівартість продукції основних галузей виробництва та списані чи виявлені відхилення. Чи зроблена коригування витрат і закриті чи субрахунка до рахунку 20 «Основне виробництво»;
Проведена чи коригування витрат і закриті чи рахунки 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» (за субрахунками власне обслуговуючих виробництв);
Списані витрати з завершеним процесам і чи зроблені коректувальні записи на рахунках вкладень у необоротні активи та основні засоби;
Чи визначені фінансові результати, чи зроблені коректувальні записи і чи закриті рахунки 90 «Продажі», 91 «Інші доходи і витрати»;
Розподілено чи прибуток і списаний чи збиток на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» і чи закритий рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Основний етап
На основному етапі аудиту бухгалтерської звітності необхідно вивчити склад і зміст бухгалтерської звітності. В даний час організації у обов'язковому порядку квартальну та річну бухгалтерську звітність. Річний бухгалтерський звіт організації включає типові форми бухгалтерської звітності, затверджені Мінфіном Росії.
До складу річної бухгалтерської звітності входять: форма N1 «Бухгалтерський баланс» (Додаток 38); розшифровка окремих прибутків і збитків розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами з податків, зборів та обов'язкових платежів; форма N2 «Звіт про прибутки і збитки» (Додаток 38); форма N3 «Звіт про зміни капіталу» (Додаток 38); форма N4 «Звіт про рух грошових коштів» (Додаток 38); форма N5 «Додаток до бухгалтерського балансу» (Додаток 38); пояснювальна записка; аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації (якщо вона підлягає відповідно до федеральних законів обов'язковому аудиту). При вивченні складу та змісту форм бухгалтерської звітності організації з'ясовуються:
Їх відповідність вимогам нормативних документів:
Наявність всіх встановлених форм;
Повнота їх заповнення;
Присутність необхідних реквізитів.
Крім того, здійснюється арифметичний контроль показників і перевіряється їх взаємозалежність.
При аналізі достовірності показників аудитору слід вивчити результати інвентаризації, проведеної перед складанням річного звіту. Всі розбіжності з даними бухгалтерського обліку, а також всі помилки і порушення, виявлені в ході інвентаризації, повинні бути виправлені і відбиті у відповідних облікових регістрах до подання річного звіту. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами повинні бути погоджені з ними і тотожні. Доцільно проконтролювати відповідність даних по всіх рахунках головної книги показникам бухгалтерської звітності.
Процедуру перевірки правильності формування виручки (нетто) від продажу товарів, продукції, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних платежів), відображену за стр. 010 звіту про прибутки і збитки, можна представити у вигляді.
Аналогічним чином проводиться перевірка формування собівартості проданих товарів, продукції, робіт, послуг за даними головної книги, відображена по стор 010 форми № 2.
