них.
До таких відносин відносяться:
громадські які відображаються в існуючому устрої;
виробничі, тобто співвідношення і характер існування виробничої сили держави;
відносини розподілу, які складаються між різними факторами виробництва або суб'єктами, які існують в державі;
вартісні, що складаються при розподілі виробленого товару або продукту, ресурсів;
грошово-фінансові, що характеризують розподіл державного бюджету як серед членів окремих соціальних груп, самих соціальних груп, так і між підрозділами і галузями держави.
Основою всієї системи оподаткування є економічний базис держави та громадсько-політична надбудова. Вони встановлюють фінансово-господарські відносини, які й визначають відповідну систему оподаткування, яка має свій податковий механізм. Система оподаткування в значній мірі залежить від форм власності та їх співвідношень.
Ефективний податковий механізм існує в тих державах, де на паритетних умовах діє багато форм власності, перерозподіл державних коштів базується на зміні різних форм власності. Тобто створюються умови функціонування податкової системи в повному обсязі. І навпаки, коли в державі існує тільки одна форма власності - державна і вона має істотні переваги, то система оподаткування перетворюється на систему вилучення частини доходів у директивному вигляді. Ефективність такої системи оподаткування невелика, оскільки будь-які адміністративні заходи не зможуть забезпечити всю повноту зборів податків до бюджету.
Крім того, державна форма власності, як звичайно, не дає можливості розвиватися підприємництву, обмежує зацікавленість громадян, знижує економічне стимулювання громадян та інших суб'єктів держави. Таким чином, виходячи з філософської та економічної сутності податків, можна стверджувати, що вони є обов'язковими, примусовими платежами, які існують на економічному базисі і в економічних відносинах в державі. Податки охоплюють всі доходи, як підприємств, так і громадян незалежно від виду діяльності, типу і області, регіонального розташування.
Механізм їх дії визначається системою оподаткування, яка базується на особливих умовах, до яких відносяться:
співвідношення між рівнем загальних податкових платежів і вилученням з обсягу новоствореної вартості;
система оподаткування будується залежно від виконання фіскальної та регулюючої функцій податків;
податки, що надходять до бюджету, використовуються на покриття суспільно необхідних потреб.
Податкова система є важливою частиною загальної політики оподаткування. Вона являє собою систему відрахувань, обов'язкових платежів, методологію їх розрахунку згідно чинним податковим законодавством держави, конкретними методами розрахунку податкових платежів, а також податкових пільг. Вперше вимоги до системи оподаткування були визначені ще А. Смітом 1776 році в праці «Дослідження про природу і причини багатства народів»:
. Усі піддані держави повинні по можливості брати участь в утриманні уряду держави, причому за розміром ці сплати мають бути адекватними тим послугам, які вони отримують від держави.
. Податок, який платить будь-яка особа, повинен бути точно ви...
