податку на додану вартість по придбаних цінностей, а також робіт і послуг, а по кредиту - суми ПДВ, що підлягають відшкодуванню з бюджету (1 січня 2006 р., після внесення змін до Податкового кодексу РФ (НК РФ), у платників податків з'явилася можливість приймати до заліку ПДВ по придбаних товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) до фактичної оплати товарів).
На першому етапі розробки даного бюджету необхідно врахувати залишок на початок періоду по рахунку 19 «ПДВ по придбаних матеріальних цінностей», який показує, що частина придбаних цінностей не була оплачена в попередньому періоді. Згідно з умовою, кредиторська заборгованість за цими товарно-матеріальними цінностями буде погашена в I кварталі, отже, суму ПДВ потрібно поставити до відшкодування в I кварталі (до 1 січня 2006 р. ПДВ приймався до заліку тільки після оприбуткування та оплати товарно-матеріальних цінностей).
На початок планованого періоду у підприємства є залишок по рахунку 19 «ПДВ по придбаних матеріальних цінностей», сума якого задана за умовою (баланс на початок року).
Відображаємо ПДВ по придбаних матеріалами (табл. 2.8, рядок 9), за комерційними та управлінських витрат (табл. 2.14, рядок 4), по новому обладнанню (бюджет інвестицій - табл. 2.17, рядок 2) .
Після того як відображено ПДВ по придбаних цінностей і послуг, розраховуємо ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету. Як вже зазначалося, з 1 січня 2006 р. відшкодування підлягають суми ПДВ у повному обсязі по всіх оприбуткованих цінностей. При цьому не забуваємо суму залишку по рахунку 19 «ПДВ по придбаних матеріальних цінностей» на початок року поставити до відшкодування в I кварталі.
Таблиця 2.19 План з податку на додану вартість (рахунок 19 «ПДВ по придбаних матеріальних цінностей»), (р.)
показателькварталИтогоIIIIIIIV1. Залишок на початок періода12 140,002. ПДВ по придбаних цінностей і послуг: матеріали155 372,04172 285,83184 843,91186 567,21699 068,90 управлінські расходи5 400,005 400,005 400,005 400,0021 600,00 нове оборудованіе41 400,0041 400,00 Разом ПДВ по придбаних ценностям202 172,04177 685,83190 243,91191 967,21762 068,903. ПДВ до відшкодування: матеріали155 372,04172 285,83184 843,91186 567,21699 068,90 управлінські расходи5 400,005 400,005 400,005 400,0021 600,00 нове оборудованіе41 400,0041 400,00 Разом до возмещенію214 312,04177 685,83190 243,91191,967 , 21762 068,90 Залишку за рахунком 19 «ПДВ по придбаних матеріальних цінностей» на кінець року немає.
У другій частині бюджету з податку на додану вартість сформуємо бюджет за рахунком 68 «Розрахунки з податків і зборів» субрахунок ПДВ (таблиця 2.20). За кредитом цього рахунка відображаються суми ПДВ, належні до внеску до бюджету, а по дебіту - суми ПДВ до відшкодування (списані з рахунку 19 «ПДВ по придбаних матеріальних цінностей») і суми перерахованого податку.
ПДВ нарахований, тобто належний до бюджету, беремо з бюджету продажів (табл. 2.2, рядок 4). ПДВ до відшкодування (на цю суму зменшується ПДВ, належний до бюджету) ми розрахували в Таблиці 15. Залишок на кінець періоду розраховується за такою формулою:
ПДВ нарахований - ПДВ до відшкодування.
Цю суму підприємство має заплатити до бюджету не пізніше 20-го числа наступного за звітним періодом місяця.
