y"> Залишок по рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» субрахунок ПДВ на кінець IV кварталу - це залишок на кінець року.
Таблиця 2.20
План з податку на додану вартість (рахунок 68 субрахунок ПДВ), (р.)
показателькварталИтогоIIIIIIIV1. ПДВ начісленний338 580,00376 750,00401 256,00413 358,701 529 944,702. ПДВ до возмещенію214 312,04177 685,83190 243.91191 967,21762 068,003. Залишок на кінець періода124 267,96199 064,17211 021,09221 391,49767 876,70
Податок на майно. Відповідно до п. 4 ст. 376 НК РФ середньорічна (середня) вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1 -е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.
Під залишковою вартістю розуміють різницю між первісною (балансовою) вартістю та сумою нарахованої амортизації. Розрахуємо залишкову вартість майна на 1-е число кожного місяця (табл. 2.21).
Балансова (первісна) вартість майна та сума нарахованої амортизації на 1 січня 2012 беруться з балансу на початок року. Вартість майна збільшується на 1 березня 2012 р. у зв'язку з придбанням у лютому місяці нового обладнання на задану суму (в розрахунок приймається вартість обладнання без урахування ПДВ). Розрахунок амортизаційних відрахувань проводитися наростаючим підсумком. У першому кварталі сума амортизаційних відрахувань буде щомісяця збільшуватися на суму, розмір якої визначається, виходячи з розрахунку розподілу квартального розміру, поділеної на 3 (місяця), починаючи з II кварталу - з урахуванням нового обладнання.
Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період відповідно до п. 4 ст. 376 НК РФ. Відповідно до п. 1 ст. 380 НК РФ податкова ставка з податку на майно дорівнює 2,2%.
Таблиця 2.21 Залишкова вартість майна (р.)
ДатаБалансовая стоімостьАмортізаціонние отчісленіяОстаточная стоімостьНа 01.01.2013180 000,0045 000,00135 000,00 На 01.02.2013180 000,0045 833,33134 166,67 На 01.03.2013410 000,0046 666,66363 333,34 На 01.04. 2013410 000,0047 499,99362 500,01 На 01.05.2013410 000,0048 333,32361 666,68 На 01.06.2013410 000,0049 166,65360 833,35 На 01.07.2013410 000,0049 999,98360 000,02 На 01.08.2013410 000 , 0050 833,31359 166,69 На 01.09.2013410 000,0051 666,64358 333,36 На 01.10.2013410 000,0052 499,97357 500,03 На 01.11.2013410 000,0053 333,30356 666,70 На 01.12.2013410 000,0054 166,63355 833,37 На 01.01.2014410 000,0054 999,96355 000,04
Середньорічна вартість майна розраховується наступним чином:
I квартал - сума залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця кварталу плюс залишкова вартість майна на 1-е квітня ділиться на чотири
ОС 1кв=
-е півріччя - сума залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця 1-го півріччя плюс залишкова вартість майна на 1-і липня ділитися на сім.
місяців - сума залишкової...
