треба виробляти за підсумками кожного кварталу. Для цього визначають різницю двох показників: «ПДВ до нарахування» і «ПДВ до відрахування». Так само щоквартально платники ПДВ повинні здавати декларацію. З 2014 року ИФНС ухвалять декларацію з ПДВ лише в електронному вигляді. Форма декларації та порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну Росії від 15 жовтня 2009 р. № 104н. До платників податків, які зобов'язані здавати декларації з ПДВ, відносяться: організації, які застосовують загальну систему оподаткування; організації, які суміщають загальну систему оподаткування з ЕНВД.
Крім того, обов'язок подавати декларації з ПДВ покладено на ті організації, які не є платниками податків, але виставляють покупцям рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ (подп. 1 п. 5 ст. 173 Податкового кодексу РФ) . Декларацію з ПДВ здається в інспекцію за місцем обліку організації (п. 5 ст. 174 Податкового кодексу РФ). Вся сума податку надходить до федерального бюджету. Тому складати і здавати декларації за місцезнаходженням відокремлених підрозділів не потрібно.
Декларація з ПДВ крім титульного аркуша має сім розділів:
- розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків»;
- розділ 2 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента»;
- розділ 3 «Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями, оподатковуваним по податковим ставкам, передбачених пунктами 2-4 статті 164 Податкового кодексу Російської Федерації»;
- розділ 4 «Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких документально підтверджена»;
- розділ 5 «Розрахунок суми податкових відрахувань за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких раніше документально підтверджена (не підтверджена)»;
- розділ 6 «Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких документально не підтверджена»;
- розділ 7 «Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування); операції, не визнані об'єктом оподаткування; операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації; а також суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців ».
До розділу 3 декларації додатково оформляють два додатки:
- додаток № 1 - «Сума ПДВ, що підлягає відновленню та сплату до бюджету за звітний рік і попередні звітні роки»;
- додаток № 2 - «Розрахунок суми податку, обчисленої за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, та суми податку, що підлягає відрахуванню, іноземною організацією, що здійснює підприємницьку діяльність на території Російської Федерації через свої підрозділи (представництва, відділення) ».
Декларацію з податку на прибуток. Форма декларації, порядок її заповнення та формат для представлення ...
