ultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9EC7430846EAFBA397868B7687862A069F19i9lBT> звіту про прибутки і збитки розкриваються обороти рахунку 91 <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9EC74C0242EAFBA397868B7687862A069F19922DD39436i1lFT> «Інші доходи і витрати». На цьому рахунку відображаються отримані і виплачені відсотки, дивіденди, а також інші доходи і витрати.
По рядку <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9EC7430846EAFBA397868B7687862A069F19i9lBT> «Відсотки до отримання» показують відсотки по облігаціях, депозитах, за користування грошовими коштами, що знаходяться на банківських рахунках організації.
У рядку <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9EC7430846EAFBA397868B7687862A069F19i9lAT> «Відсотки до сплати» відображають відсотки, які організація платить за тимчасове користування коштами (кредитами, позиками). Слід враховувати, що в даному випадку не вказують відсотки за кредитами, залученими для покупки майна, які були нараховані до прийняття на облік цих активів. Подібні витрати збільшують вартість придбаного майна.
По рядку <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9EC7430846EAFBA397868B7687862A069F1992i2lDT> «Доходи від участі в інших організаціях» слід відобразити надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших фірм. Наприклад, тут показують суму отриманих дивідендів.
Інші доходи організація може отримати у вигляді орендних платежів, від продажу основних засобів та іншого майна і т.д. (П. 7 <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9EC14B0845EAFBA397868B7687862A069F19922DD39636i1lBT> ПБО 9/99) [6]. Пов'язані з отриманням таких доходів витрати будуть вважатися іншими витратами. Також до цієї групи витрат відносяться витрати на оплату банківських послуг.
До складу інших доходів включаються отримані штрафи, пені, неустойки за порушення контрагентом умов договору, безоплатно отримане майно, прибуток минулих років, виявлена ??у звітному році, позитивні курсові різниці і т.д. (П. 8 <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9BC54E0B43EAFBA397868B7687862A069F19922DD39732i1l8T> ПБО 9/99) [6].
Згідно п. 12 <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9BC54E0A47EAFBA397868B7687862A069F19922DD39730i1lFT> ПБО 10/99 іншими витратами є штрафи, пені, неустойки за порушення фірмою умов договору, збитки минулих років, виявлені у звітному році, негативні курсові різниці і т.д. [7].
Після того як заповнені дані про інші доходи та витрати, потрібно розрахувати суму прибутку (збитку) до оподаткування. Вона розраховується наступним чином:
Прибуток (збиток) до оподаткування=Прибуток (збиток) від продажу + Відсотки до отримання - Відсотки до сплати + Доходи від участі в інших організаціях + Інші доходи - Інші витрати (1.5)
Для відображення відкладених податкових активів і зобов'язань у звіті передбачено окремі рядки, які заповнюються організаціями, обліковою політикою яких передбачено застосування ПБО 18/02 <consultantplus://offline/ref=611D4A17242EE70791DB95BA110CAEEF9FC14F0344EAFBA397868B7687862A069F19922DD39631i1lAT> [10].
Відкладені податкові активи з'являються, якщо організація в бухобліку визнає витрати раніше, ніж у под...
