іншим організаціям та фізичним особам, у яких він був отриманий; цільовим призначенням; термінами (прострочені кредити, кредити, термін яких ще не настав); участі в розрахунку оподатковуваного прибутку.
Ретельно продуманий і добре поставлений аналітичний облік кредитів і позик у економічного суб'єкта допоможе не тільки бухгалтеру підприємства, а й перевіряючим особам встановити правильність нарахування відсотків за цими кредитами.
) регістри синтетичного обліку:
журнал-ордер по рахунку;
картка за рахунком;
аналіз рахунку;
обороти по рахунку на певну дату.
) бухгалтерська звітність.
офіційна бухгалтерська (фінансова) звітність (форма №1, форма №2, форма №3, форма №4, додаток до балансу за формою № 5);
звітність, надану відповідно до законодавства до органів Федеральної служби державної статистики;
розрахунки з податків і зборів;
регістри податкового обліку.
3.2 Оцінка системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
Організація може здійснювати залучення позикових коштів. Витрати за отриманими позиками і кредитами визнаються витратами того періоду, в якому вони вироблені За методом нарахування raquo ;, за винятком тієї частини, яка підлягає включенню у вартість інвестиційного активу.
Сума заборгованості організації за отриманими кредитами і позиками відбивається на кінець звітного періоду з урахуванням належних до сплати відсотків згідно з умовами договорів.
Заборгованість організації по кредитах і позиках приймається до бухгалтерського обліку в момент фактичної передачі грошей або інших речей у вартісній оцінці, передбаченої договором.
Аналітичний облік короткострокових кредитів і позик ведеться за видами кредитів і позик, по кредитним організаціям та іншим кредиторам, що надали їх.
Позикові кошти, термін погашення яких за договором позики або кредиту перевищує 12 місяців, до закінчення терміну, враховуються у складі довгострокової заборгованості.
Переклад довгострокової заборгованості в короткострокову за отриманими позиками і кредитами, до терміну погашення яких залишилося 365 днів не провадиться.
Після закінчення терміну платежу здійснюється переказ термінової заборгованості у прострочену. Простроченою заборгованістю вважається заборгованість за отриманими позиками і кредитами з вичерпаним згідно з умовами договору терміном.
Включення в поточні витрати витрат з оплати відсотків за позиками і кредитами здійснюється в сумі належних платежів згідно з укладеними організацією договорами позики та кредитних договорів.
Розрахунково-кредитні операції, пов'язані з отриманням і погашенням банківських кредитів, обліковуються на рахунках 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках і 67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками .
Рахунки 66 і 67 кредитуються при отриманні кредиту організаціями в кореспонденції з дебетом рахунків з обліку грошових коштів і розрахунків (51 Розрахунковий рахунок raquo ;, 52 Валютний рахунок raquo ;, 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками ).
За дебетом рахунків 66 і 67 відбивається часткове або повне погашення боргу за кредитами в кореспонденції з кредитом рахунків 51 і 52. Нараховані банком відсотки відображаються за кредитом рахунків 66,67.
До рахунками 66 і 67 слід введені такі субрахунки:
- 1 Розрахунки по короткострокових позиках raquo ;;
- 2 Розрахунки по короткострокових кредитах raquo ;;
- 1 Розрахунки за довгостроковими позиками raquo ;;
- 2 Розрахунки за довгостроковими кредитами .
Згідно ПБУ 15/2008 основна сума зобов'язання по отриманому позикою (кредитом) відображається у бухгалтерському обліку організацією-позичальником як кредиторська заборгованість у відповідності з умовами договору позики (кредитного договору) у сумі, зазначеної в договорі.
Витрати за позиками відображаються в бухгалтерському обліку відокремлено від основної суми зобов'язання по отриманому позикою (кредитом).
У разі невиконання або неповного виконання позикодавцем договору позики і (або) кредитного договору організація-позичальник наводить інформацію про недоотримані суми в пояснювальній записці до річної бухгалтерської звітності.
Повернення отриманого кредиту...
