дзвичайних ситуацій викликаних екстремальними умовами;
при ліквідації (реорганізації) Товариства, перед складанням ліквідаційного балансу і в інших випадках, передбачених законодавством Республіки Казахстан.
Відповідальність за проведення інвентаризації несе Голова Правління Товариства, і постійно діюча інвентаризаційна комісія. Склад інвентаризаційної комісії затверджується Головою Правління Товариства.
Фінансова звітність Товариства включає в себе:
Бухгалтерський баланс;
Звіт про прибутки і збитки;
Звіту про рух грошей;
Звіт про зміни у власному капіталі.
Бухгалтерський баланс Товариства містить у собі відомості про наявні у нього активах та зобов'язаннях. Активи та зобов'язання класифікуються як довгострокові і поточні. У Звіті про прибутки і збитки Товариством подається інформація про результати діяльності за звітний період - його основних доходи та витрати. Загальним результатом діяльності товариства є чистий прибуток. Звіт про рух грошей складається і розкривається в пояснювальній записці. Цей звіт дозволяє оцінити зміни у фінансовому становищі підприємства, забезпечуючи користувача інформацією про надходження та вибуття грошових коштів за звітний період у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. [8; с. 65]
2. Облік дебіторської заборгованості
2.1 Аналітичний і синтетичний облік розрахунків з покупцями і замовниками
Дебіторська заборгованість складається з боргів перед підприємством покупців - за відвантажену їм, але не оплачену ними продукцію, наприклад сировину та матеріали, а також з боргів перед підприємством замовників - за передоплатою за невиконані роботи і ненадані послуги.
Дебіторська заборгованість виникає з договорів мен підприємством, виступаючим в ролі кредитора, та іншими фізичними та юридичними особами. За умовами договір боржники зобов'язуються вчинити на користь підприємства кредитора певну дію. Дебіторська заборгованість є складовою частиною оборотних активів підприємства.
Дебіторська заборгованість відособлено показується в активі бухгалтерського балансу і підрозділяється на наступні види залежно від джерел свого виникнення:
заборгованість покупців і замовників;
векселі до отримання;
аванси видані;
заборгованість дочірніх і залежних товариств;
заборгованість інших дебіторів.
Загальний підхід до управління дебіторської заборгованості.
Можна виділити п'ять основних кроків даного процесу, поділивши:
) умови надання кредиту при продажу товарів його терміну та системи знижок;
) гарантії, під які надається кредит;
) надійність покупця або ймовірність оплати ним від підприємства товарів;
) суму кредиту, наданого кожному конкретному покупцеві;
) політику збору дебіторської заборгованості.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться на рахунку 1 210 Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників і 2110 Довгострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників плану рахунків по МСФЗ. Даний рахунок призначений для узагальнення інформації про наявність та рух заборгованості покупців і замовників перед організацією.
Кореспонденція рахунків типових операцій з обліку заборгованостей покупців і замовників наведена нижче:
Таблиця 7
Кореспонденція рахунків типових операцій з обліку заборгованостей покупців і замовників
№ п/пСодержаніе операційКорреспонденція счетовДебетКредіт1Реалізація готової продукції (товарів, робіт, послуг): 1.1-на договірну стоімость1210,211060101.2-на суму НДС1210,211031302Реалізація нематеріальних активів, основних засобів, фінансових інвестицій та інших активів: 2.1-на договірну стоімость1210,211062802.2-на суму НДС1210,211031303Увеліченіе дебіторської заборгованості в результаті зміни ринкового курсу обміну валют1210,211062504Поступленіе платежів від покупців за реалізовану готову продукцію (товарів, робіт, послуг), а також за реалізовані нематеріальні активи, основні засоби, інвестиції, фінансові інвестиції та інші актіви1010,1030,1050,107012105Зачет раніше отриманого авансу під поставку товарно-матеріальних запасів, виконаних робіт і наданих услуг35101210,21106Зачет дебіторської заборгованості в межах і за рахунок кредиторської заборгованості за наявності акта сверкі3310,33501210,2...
