у відрядження, найчастіше - за кордон. Облік таких дорожніх чеків ведеться на рахунку «Грошові документи в іноземній валюті». Такі дорожні чеки видаються банками організаціям, котрі володіють валютними коштами, на ім'я конкретної особи, що направляється в закордонне відрядження. Дорожній чек може бути пред'явлений для отримання готівкової валюти в банк або обмінний пункт за місцем знаходження особи, якій видано дорожній чек. Комісійна винагорода, яке стягується банком при обміні дорожніх чеків, включається до складу витрат на відрядження. Використання дорожнього чека для розрахунків за товари або послуги неможливо.
8. ОПЕРАЦІЇ готівкової іноземної валюти
. 1 Вчинення та облік валютно-обмінних операцій
Під валютно-обмінними операціями розуміють купівлю та продаж готівкової іноземної валюти за готівкові рублі. Для виконання цих операцій уповноважений банк може використовувати операційну валютну касу в приміщенні банку або створює обмінний пункт, для відкриття якого необхідно отримати свідоцтво про реєстрацію обмінного пункту.
Для обліку та контролю за здійсненням валютно-обмінних операцій застосовується довідка форми 0406007, яка є основним документом валютного контролю Росії за валютно-обмінними операціями фізичних осіб (резидентів і нерезидентів). Довідки форми 0406007 є бланками суворої звітності, облік яких ведеться на активному позабалансовому рахунку 91207 в умовній оцінці 1 руб. за кожен бланк.
Кожному обмінному пункту наказом по банку встановлюється ліміт як в рублях, так і в іноземній валюті. Відповідно до Інструкції № 27 для здійснення валютно-обмінних операцій необхідно виробляти щоденне підкріплення обмінних пунктів готівковою іноземною валютою, платіжними документами в іноземній валюті, готівкою рублями, бланками суворої звітності.
Видача авансу цінностей і документів обмінного пункту. Підкріплення обмінного пункту на початку дня або протягом операційного дня проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписує бухгалтерія банку на основі заявки касира обмінного пункту в трьох примірниках. У видатковому валютному ордері на видачу авансу в готівковій іноземній валюті вказуються суми номіналів по кожному виду валюти і загальна сума рублевого еквівалента, що визначається за курсом Банку Росії на дату видачі авансу.
Перші екземпляри видаткових ордерів залишаються у касира, який видав аванс, другі, після видачі авансу, направляються в бухгалтерію банку для відображення за рахунками. Треті екземпляри видаткових ордерів направляються в обмінний пункт, де поміщаються касиром обмінного пункту в документи дня, а після закінчення операційного дня повертаються в бухгалтерію банку.
8.2 Розрахунок відкритих позицій по окремих видах іноземних валют та дорогоцінних металів
Валютна позиція - залишки коштів в іноземних валютах, які формують активи і пасиви.
Валютна позиція в уповноваженого банку виникає на дату укладення угоди на купівлю або продаж іноземної валюти, на дату зарахування на рахунок доходів в іноземній валюті, на дату нарахування відсотків за зобов'язаннями банку в іноземній валюті та на дату списання з рахунки витрат в іноземній валюті.
По кожній іноземній валюті валютна позиція визначається окремо. Розрізняють закриту і відкриту валютні позиції. Відкрита валютна позиція - це валютна позиція, при якій сума вимог банку в окремій іноземній валюті не збігається з сумою його зобов'язань у цій же валюті. При подібній ситуації виникає валютний ризик, тобто ризик втрат (збитків) банку від несприятливої ??зміни валютних курсів. Величина відкритої валютної позиції розраховується як різниця сум вимог і зобов'язань уповноваженого банку в окремій іноземній валюті. Відкрита валютна позиція може бути або короткою, або довгою.
При короткої відкритої валютної позиції пасиви і зобов'язання банку в іноземній валюті перевищують його активи і вимоги в тій же іноземній валюті. Тому при розрахунку її величина виходить зі знаком мінус. Довга відкрита валютна позиція протилежна короткою, і при ній активи і вимоги банку в іноземній валюті перевищують його пасиви і зобов'язання в цій валюті, а сальдо розрахунків є позитивним і вказується зі знаком плюс.
Величина відкритої валютної позиції не повинна перевищувати встановленого ліміту, який, як було зазначено, банки зобов'язані суворо дотримуватися. Ліміт відкритої валютної позиції являє собою максимально допустиме відношення величини відкритої валютної позиції до суми власних коштів (капіталу) банку.
Для того щоб відстежувати дотримання лімітів, банк переводить всі отримані ним величини відкритих валютних позицій по окремих іноземних валют в рублевий...
