інансових вкладень (за винятком ПДВ і інших відшкодовуються податків) в тому числі: суми, що сплачуються згідно з договором продавцю вартість інформаційно-консультаційних послуг винагороду посередників загальногосподарські та інші аналогічні витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням фінансових вкладень сумові різниці, що виникають до прийняття фінансових вкладень до бухобліку (при веденні розрахунків в у. е.) та ін. Внесок до статутного (складеного) капіталОценочная вартість фінансових вкладень, погоджена засновниками (учасниками) організацііБезвозмездное отримання цінних бумагСумма грошових коштів, яка може бути отримана в результаті продажу цих цінних паперів на дату їх прийняття до бухучетуПріобретеніе за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими средстваміСтоімость активів, переданих (підлягають передачі) організації, встановлювана: виходячи з ціни, за якою організація у порівнянних обставин зазвичай визначає вартість аналогічних активів, або виходячи з вартості, за якою у порівнянних обставин купуються аналогічні фінансові вложеніяВклад в просте товариство (спільну діяльність) Оціночна вартість вкладів, узгоджена товаришами в договорі простого товариства
Синтетичний облік ведеться на рахунку 58 Фінансові вкладення raquo ;. У розвиток даного рахунку можна відкрити окремий субрахунок, на якому доцільно враховувати кошти фінансових вкладень, на які ще не отримані документи, що підтверджують права організації на суми проведених фінансових вкладень.
Рахунок 58 призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації в державні цінні папери, акції, облігації та інші цінні папери інших організацій, статутні (складеному) капітали, а також надані іншим організаціям позики.
Характеристика рахунку 58: активний, грошовий, сальдо дебетове, показує суму зроблених фінансових вкладень на початок місяця. За дебетом відображаються операції з придбання цінних паперів, внески в інші організації, суми наданих позик. За кредитом - погашення, викуп, продаж цінних паперів, суми повернутих позик.
Для обліку реалізації цінних паперів і визначення результату від реалізації використовується рахунок 91.
За кредитом 91.1 відображається продажна вартість цінних паперів, а за дебетом 91.2 - первісна або облікова вартість і витрати, пов'язані з продажем.
У бухгалтерському обліку фінансові вкладення відображаються за первісною вартістю в момент їх придбання. Ця вартість може змінюватися у випадках, встановлених законодавством РФ. У бухгалтерському балансі фінансові вкладення відображаються за вартістю, визначеною виходячи з вимог ПБУ 19/02, відповідно до якого фінансові вкладення в цілях бухобліку діляться на дві групи:
. фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість (ПБО 19/02), відображаються в бухгалтерській звітності за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Коригування організація може здійснювати щомісяця або щокварталу. Різницю відносять на рахунок 91, а потім на фінансовий результат в кореспонденції з рахунком 58. Якщо по об'єкту фінансових вкладень, раннє оцінюваному за поточною ринковою вартістю на звітну дату така не визначається, то об'єкт фінансових вкладень відображається в бухгалтерській звітності за вартістю його останньої оцінки.
. фінансові вкладення, за якими їх поточна ринкова вартість не визначається. Відображаються в бухобліку та бухгалтерської звітності за первісною вартістю. При стійкому істотному зниженні вартості фінансових вкладень, за якими не визначена ринкова вартість, організацією створюється резерв під знецінення фінансових вкладень. У бухгалтерській звітності відображаються вкладення за вирахуванням створеного резерву. Критерії стійкого зниження вартості фінансових вкладень приведені в ПБО 19/02.
У ТОВ ??laquo; Ейва для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації в цінні папери призначений рахунок 58 Фінансові вкладення .
До рахунку 58 Фінансові вкладення відкриті субрахунки:
- 1 Паї й акції ,
- 2 Боргові цінні папери .
На субрахунку 58-1 Паї й акції обліковуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, статутні (складеному) капітали інших організацій тощо.
На субрахунку 58-2 Боргові цінні папери обліковуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.).
Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються за дебетом рахунка 58 Фінансові вкладення і кредиту рахунків, на яких обліковуються цінності, що підлягають передачі в рахунок цих вкла...
