gn="justify">) за отриманими товаросупровідними документами оплаченим - матеріали не надійшли, або знаходяться в дорозі (довідково За непрібившій вантаж raquo ;, сальдо немає);
) за отриманими товаросупровідними документами неоплаченим - матеріали не надійшли, або знаходяться в дорозі (довідково За непрібившій вантаж і кредитове сальдо на початок місяця);
) сальдо на початок місяця по невідфактурованих постачання - матеріали надійшли, а товаросупровідні документи для оплати їх не надійшли (сальдо кредитове);
) сальдо початок місяця за виданими авансами, коли МПЗ ще не надійшли (сальдо дебетове).
Журнал-ордер формується на основі акцептованих платіжних вимог-доручень, рахунків-фактур, прибуткових ордерів, актів про приймання матеріалів, виписок банку.
У ТОВ ??laquo; РСМ в якості первинних облікових документів з відпуску матеріалів у будівельне виробництво застосовуються накладні на відпуск матеріалів на сторону за формою № М - 15. Також для обліку руху ТМЦ усередині компанії використовуються одне або багаторядкові вимоги-накладні за формою М - 11, які складаються комірником у двох примірниках. Перший з них залишається на місці відпуску матеріалів з розпискою одержувача, а другий з розпискою комірника, віддається одержувачу матеріалів. Наприклад, таким чином комірник виписує накладну головному механіку на відпустку запасних частин для машин і механізмів.
Продаж матеріалів населенню та іншим покупцям оформляють накладними на відпустку матеріалів набік. Спочатку покупці оплачують вартість матеріалів в касі або в обслуговуючому банку - Ощадбанку. Потім при наданні квитанції про оплату комірник заповнює накладну і видає матеріали зі складу. У бухгалтерії складається рахунок-фактура, яка реєструється в Книзі продажів. Продані матеріали списуються з кредиту рахунку 10 в дебет рахунку 91.2, за дебетом 91.2 також відображається сума ПДВ по реалізованих матеріалами в кореспонденції з рахунком 68.3.
При списанні матеріалів з обліку через непридатність або псування їх фактична собівартість списується з рахунку 10 в дебет рахунку 94 Нестачі і втрати від псування цінностей raquo ;. Далі в залежності від конкретних причин списання з рахунку 94 ці матеріали відносяться на рахунки обліку витрат на виробництво (20, 26), розрахунків з відшкодування матеріального збитку (рахунки 73, 76) або фінансових результатів (рахунок 91).
Облік матеріалів на основному складі здійснює комірник, є матеріально відповідальною особою. З комірником укладається за встановленою формою типовий договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. На кожен номенклатурний номер матеріалів комірник заповнює матеріальний ярлик і прикріплює його до місця зберігання матеріалів. В ярлику описують назва ТМЦ, номенклатурний номер, одиницю виміру, ціну і ліміт їх наявності.
На будівельних ділянках, мають комори, матеріально відповідальні особи (майстри, виконроби) складають місячні звіти про наявність руху ТМЦ і здають їх в бухгалтерію для перевірки і подальшої реєстрації.
Таким чином, всі первинні документи по руху МПЗ зі складів і ділянок організації надходять до бухгалтерії. Саме на даній стадії облікового процесу рахункові працівники зобов'язані здійснювати ефективний контроль за законністю, раціональністю і правильністю документального оформлення операцій по руху МПЗ. Після перевірки первинні документи піддаються таксуванні (гасінню) множенням кількості матеріалів на ціну.
Аналітичний облік МПЗ в бухгалтерській службі ведеться за допомогою оборотних відомостей. Всі прибуткові та видаткові документи з руху МПЗ групують по номенклатурним номерам і наприкінці місяці підраховані за документами підсумкові відомості про прихід і витрату кожного найменування МПЗ переносять в оборотні відомості, які складаються в натуральному і грошовому вираженні за кожним місцем зберігання в розрізі відповідних синтетичних рахунків і субрахунків. Потім на основі цих оборотних відомостей формуються зведені оборотні відомості.
Кінцеві відомості відомостей руху МПЗ щомісяця переносять в зведену відомість руху матеріалів, в якій наводяться також відомості про залишки матеріалів на початок і кінець місяця в розрізі груп матеріалів за відповідними синтетичними рахунками і субрахунками.
При автоматизованій формі обліку в ТОВ ??laquo; РСМ всі облікові регістри ведуться в електронному вигляді. При застосуванні програми автоматизації облікових робіт 1С: Бухгалтерія 8.3 формуються наступні основні облікові регістри з обліку МПЗ:
оборотна відомість руху матеріалів за номенклатурними номерами по складах і будівельним ділянкам;
відомість витрати матеріалів по будівельних...
