також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб [1].
В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного отримання платником податку доходу, - для доходів, що виплачуються в грошовій формі, а також дня, наступного за днем ??фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.
Податок сплачується за рахунок доходів платників податків. Не допускається сплата податку за рахунок коштів податкових агентів. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до яких виплачують дохід податкові агенти приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб.
При цьому використовується довідка про доходи фізичної особи за формою № 2-ПДФО. Федеральна податкова служба розробила нову форму довідки 2-ПДФО. До 1 січня 2012 року її заповнювалася на основі податкової картки з обліку доходів (форма № 1-ПДФО). Федеральним законом від 27 липня 2010 року № 229-ФЗ були змінені статті 230 і 231 Податкового кодексу. У новій редакції статті 230 введено поняття «регістри податкового обліку» відносно ПДФО [8]. Фактично цей регістр замінює форму 1-ПДФО. При розробці регістру можна використовувати форму 1-ПДФО, але обмежитися тільки нею не вдасться через відсутність деяких обов'язкових відомостей - про дати виплати доходів, про реквізити документів на перерахування податку до бюджету, про майновий і соціальному відрахуванні та ін.
Зберігати регістри податкового обліку по податку на доходи фізичних осіб потрібно не менше чотирьох років (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Не виявивши регістрів, податківці можуть залучити податкового агента до відповідальності за ст. 126 НК РФ. Сім обов'язкових реквізитів податкового регістра з податку:
. Відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків.
. Вид виплачуваних доходів.
. Вид і суми наданих податкових відрахувань.
. Суми доходу та дати їх виплати.
. Статус платника податків.
. Дата утримання податку.
. Дата перерахування податку в бюджетну систему РФ та реквізити відповідного платіжного документа.
У статті 230 НК РФ залишається незмінною обов'язок, закріплена за податковими агентами: подання до податкового органу за місцем свого обліку відомостей про доходи, отриманих фізичними особами в цьому податковому періоді, та суми нарахованих і утриманих в цьому податковому періоді податків за формою 2-ПДФО, встановленої ФНС Росії. Форма 2-ПДФО наведена в додатку 4. Реєстр, представлений в додатку 5 також необхідно подати до податкового органу разом з 2-ПДФО [1].
Всі зазначені відомості подаються щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Пунктом 2 ст. 230 НК РФ встановлено, що відомості повинні надаватися на магнітних носіях або з використанням засобів телекомунікацій. Організації з чисельністю працівників, які отримують доходи, до 10 чоловік можуть подавати відомості на паперових носіях. У виняткових випадках з дозволу податкового органу таким же чином можуть подавати відомості й інші організації.
Порядок повернення переплаченого податку на доходи фізосіб. Він описаний у статті 231 Податкового кодексу. Компанії не можуть повернути податок з усіх тих доходів, які отримані в податковому періоді, якщо відрахування по ним мають конкретну дату. Наприклад, майнове відрахування починає діяти тільки з того моменту, коли співробітник, у якого є на нього право, приносить заяву. Майновий вирахування починає діяти з того місяця, коли зареєстровано заяву від співробітника. Згідно Пункту 1 статті 231 НК РФ, він зменшує податок на доходи цього і наступних місяців. У податковому законодавстві прописано, що податок повертається як за рахунок сум того платника податків, який подав заяву, так і за рахунок податку на доходи фізичних осіб за іншим співробітникам, за яких компанія перераховує податок. Але буде досить складно знайти привід для повернення податку. Фактично в кодексі залишилося одне-єдине підставу, за якою повернення можливе. Йдеться про той випадок, коли співробітник пізно приніс заяву на стандартні податкові відрахування. Наприклад, він отримав травму і в той період, поки він був на лікарняному, у нього народилася дитина. І він фізично не зміг швидко зібрати всі необхідні документи, пов'язані з подією народження дитини, тому приніс на роботу зібрані довідки через три місяці. За минулий період він має право на перерахунок податку і по...
