ою ставкою (13%), проводиться наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця з заліком утримань в попередні місяці податкового періоду суми, тобто за такою формулою (1.4):
Н=(НБ - НВ) * 0,13 - Н.1 (1.4)
де Н.1 - сума податку на доходи, утримана з фізичної особи в попередні місяці податкового періоду.
Податок на доходи, що оподатковуються за іншими ставками (9, 30, 35%), розраховуються окремо стать кожної сумі виплат. При цьому податкові відрахування, не застосовуються.
Сума податку на доходи фізичних осіб обчислюється в повних рублях. При цьому сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до повного рубля.
Обчислення суми податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.
Утримання у платника податків нарахованої суми податку проводитьсяподатковим агентом за рахунок грошових коштів, що виплачуються платнику податку, при цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати. При неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний не пізніше 1 місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платнику податків і податковому органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму податку.
C 1-січня 2012 року набув чинності Федеральний закон, який вносить зміни до глави 23 Податкового кодексу. У новій редакції статті 218 Податкового кодексу немає згадки про стандартному відрахуванні в 400 рублів, який зараз можуть отримати всі працівники, дохід яких не досяг 40 000 рублів. З 1 січня 2012 р скасований щомісячний стандартний податкові відрахування в розмірі 400 руб. Раніше таке вирахування надавався до місяця, в якому дохід працівника - платника податків не перевищив 40000 руб. з початку податкового періоду. Підстава - подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакції, що діяла до 1 січня 2012 р Зміни введені на підставі Федерального закону від 21.11.2011 р № 330-ФЗ [7]. Розміри стандартних вирахувань в 2011-2012 рр. порівнюються в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2 Розміри стандартних вирахувань в 2011-2012 рр., руб.
Вичет20112012На работніка400-На першого і другого ребенка10001400На третю і кожну наступну ребенка30003000На кожної дитини-інваліда до 18 років або учня - інваліда I або II групи до 24 лет30003000
Як видно з таблиці 1.2, відрахування на дітей з 2012 року надані в наступних розмірах:
рублів - на першу і другу дитину;
рублів - на третю і кожну наступну дитину;
рублів - на кожну дитину-інваліда віком до 18 років або на учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Підстава - подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Зміни введені на підставі Федерального закону від 21.11.2011 р № 330-ФЗ. Положення даного пункту поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2011 года [1].
Ліміт по доходах працівника для застосування цих вирахувань залишився колишнім - 280000 рублів. У додатку 3 стандартні податкові відрахування на дітей описані більш докладно. Платникам податків, у яких відповідно до пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право більш ніж на один стандартний податкові відрахування, надається максимальний з відповідних відрахувань (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ). Застосовувати стандартний вирахування на дитину можна застосовувати до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку календарного року, перевищить 280 тис. Руб.
Для отримання вирахувань співробітник повинен написати заяву і прикласти до нього документи, що підтверджують його право на стандартні дитячі відрахування.
Обчислена і утримана сума податку сплачується податковим агентом до бюджету за місцем обліку в податковій інспекції. Російські організації, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку на доходи фізичних осіб як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу. За місцем знаходження філії сплачується податок з доходів співробітників, що працюють в цій філії.
Згідно зі статтею 226 НК РФ, перерахування утриманих з доходів платників податків сум податку здійснюється не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а ...
