1 році в порівнянні з 2010 роком відбулося збільшення на 13 осіб або на 9,2%.
Середня заробітна плата в 2010 році склала 1257100000 рублів, що на 269 100 000 рублів більше, ніж у 2009 році, в 2011 році середня заробітна плата збільшилася на 480 300 000 рублів у порівнянні з 2010 роком.
Рентабельність реалізованої продукції в 2011 році зросла лише на 0,1%, в 2010 році - на 5,5%.
Позитивною тенденцією є збільшення виручки в 2010 році на 18,6%, в 2011 році на 56,51%. Негативною - збільшення собівартості в 2011 році на 46,47%, збитку від операційних витрат: в 2011 році - 15800000 рублів, в 2010 - 46 млн рублів, в 2009 - 47800000 рублів. Збиток від операційної діяльності в 2011 році склав 15800000 рублів. Це пов'язано, в першу чергу, з витратами за сплаченими відсотками банку за надані довгострокові кредити, для придбання основних засобів. За рахунок списання збитків минулих років, виявлених у звітному році, штрафів виплачених через недотримання умов договору, що не компенсуються втрат від простоїв за зовнішніми причинами, збиток від позареалізаційних витрат у 2010 році порівняно з 2009 роком збільшився на 92 млн рублів, а в 2011 році склав 333 200 000 рублів.
Далі в таблиці 3.2 проведемо аналіз витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт за елементами витрат за 2011 рік.
Таблиця 3.2 - Аналіз витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт за 2011
Елементи витрат Сума, млн. рублейСтруктура витрат,% ПланФактОтклоненіе +, -ПланФактОтклоненіе +, -матеріальне затрати49557354239951,8860,238,35Затрати на оплату труда2340266132124,5021,79-2,71Отчісленія на соціальні нужди82710892628,668,920 , 26Амортізація основних средств288327392,022,680,66Прочіе затрати1140779-36111,946,38-5,56Себестоімость в тому числі: змінні витрати постійні расходи9550 6207 334312210 8708 35022660 2501 159100 65,0 35,0100 71,3 28,7- 6,3 -6,3
Як видно з таблиці 3.2 фактична собівартість відкритого акціонерного товариства Гомельгазстрой вище планової на 2660 млн. рублів. Зростання відбулося практично за всіма видами витрат (особливо по матеріальних), за винятком інших. Збільшилася сума як змінних, так і постійних витрат. Змінилася і структура витрат: збільшилася частка матеріальних витрат і амортизації основних засобів у зв'язку з інфляцією, а частка зарплати зменшилася (малюнок 3.3).
Малюнок 3.3 - Фактична структура витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт за 2011 рік
Примітка. Джерело: власна розробка
Загальна сума витрат може змінитися через обсягу виробництва, рівня змінних витрат на одиницю продукції і суми постійних витрат. Таким чином, факторна модель для аналізу загальної суми витрат прийме вигляд:
(3.1)
де Зобщ - загальна сума витрат, млн. р.; ВПобщ - обсяг виробництва, млн. р.;
В - рівень змінних витрат на одиницю продукції, млн. р.;
А - рівень постійних витрат, млн. р.
Дані для розрахунку впливу цих факторів приведені в таблиці 3.2.
Таблиця 3.3 - Дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт в 2011 р.
ЗатратиСумма, млн. рубФактори зміни затратОб'ем проізводстваПеременние витрати, млн. руб.Постоянние витрати, млн. руб.По планом на плановий обсяг виробництва (V ВПобщ пл · У пл) + А пл 9550110600,5613343По плановому рівню на фактичний обсяг виробництва (V ВПобщ факт · У пл) + А пл 10875134270,5613343Фактіческіе при плановому рівні постійних витрат (V ВПобщ факт · У факт) + А пл 12057134270,6493343Фактіческіе (V ВПобщ факт · У факт) + А факт 12210134270 , 6493502 Примітка. Джерело: [24, с. 227], на основі практичних даних відкритого акціонерного товариства Гомельгазстрой
За даними таблиці 3.3 можна зробити висновок про те, що загальна сума витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт зросла за звітний період на 2660 млн рублів (12210-9550), у тому числі за рахунок зміни обсягу виробництва на 1325 млн рублів (10875-9550), а за рахунок зростання собівартості - на 1335 млн рублів (12210-10875).
За даними бухгалтерської звітності розглянемо структуру і динаміку собівартості за період 2009-2011 рр. (табл. 3.4) (Додаток В).
Таблиця 3.4 - Структура і динаміка собівартості будівельно-монтажних робіт відкритого акціонерного товариства Гомельгазстрой за 2009 - 2011 рр.
Елементи затрат2009 год2010 год2011 годОтклоненіе по уд. весуТемп росту,% Сума млн.р.Уд.вес% Сума млн.рУд.вес% Сума млн.рУд.вес% 2010к 20092011 20102010 до 20092011 до ...
