нті звіту аудитора містяться вимоги щодо внесення виправлень у дані бухобліку і з підготовки переліку уточнень до вже підготовленої бух.отчетності. Виконання таких вимог у разі, якщо вони стосуються виправлень істотного характеру, є обов'язковим, щоб аудитор згодом міг подати суб'єкту позитивний аудиторський висновок.
Керівництво суб'єкта готує письмову відповідь на попередній варіант звіту аудитора, що відображає точку зору перевіряється організації на зауваження; зустрічається з аудиторами, запросивши зі свого боку осіб для обговорення попереднього варіанту документа.
Остаточний варіант письмового звіту аудитора готує та надає керівництву підприємства не пізніше, ніж аудиторський висновок.
Вивчивши попередній варіант звіту аудитора, керівництво підприємства приймає рішення внести виправлення в бух.отчетность. Виправлення повинні бути наступними: оформлені бухгалтерські довідки щодо внесення виправлень, зроблені бухгалтерські записи, сформовані нові регістри аналітичного і синтетичного обліку та складена бух звітність.
При перевірці наказу про облікову політику, аудитором було виявлено, що розкриті не всі елементи облікової політики. Не наведено відомості про документообіг організації та формах первинних облікових документів. При проведенні опитування працівників аудитор зробив висновок про низького ступеня надійності системи внутрішнього контролю. У ході перевірки господарських операцій їм були встановлені наступні порушення:
При перевірці операцій з передачі до статутного капіталу іншої організації нематеріальних активів було встановлено, що залишкова вартість нематеріальних активів склала 40000руб., а в установчому договорі їх вартість визначена в 45000руб. За цією операцією бухгалтерські записи були зроблені неправильно (Додаток 3).
Дана помилка призвела до спотворення фінансового результату організації та завищення показника «додатковий капітал».
Виявлено виписка з протоколу зборів акціонерів на суму 10000руб., проте в журналі господарських операцій зроблено запис на суму 9100руб. Таким чином занижений показник фінансового результату і сума сплачених податків на 900руб.
У ході перевірки було виявлено, що організація отримала кредит на придбання цінних паперів в сумі 300000 крб. під 55% річних на 3 місяці. Ставка рефінансування 60%.
Найменування посадових осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення визначені тільки по одному виду документів: витяги з протоколів, по решті документам певних відповідальних осіб немає. А також не стоїть на документах підпис особи, відповідальної за обробку документа: договір позики. В системі внутрішнього контролю є великі недоліки щодо більшості документів.
Для виправлення даного недоліку необхідно зробити запит у банк з метою відновлення додатки до виписки.
Керівництву організації необхідно посилити внутрішній контроль в організації за станом обліку фінансових вкладень.
Висновок
У курсовій роботі були розкриті питання, пов'язані з плануванням аудиторської діяльності на підприємстві, його основні етапи та принципи.
Інформаційною базою для виконання даної роботи послужила законодавча і нормативна база, книги та навчальні посібники, що зачіпають питання аудиту обліку фінансових вкладень та оподаткування операцій з цінними паперами, періодичні видання.
До фінансових вкладень відносять інвестиції організацій у державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання), у цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
Залежно від терміну, на який зроблено фінансові вкладення, вони поділяються на довгострокові і короткострокові. Аналітичний облік довгострокових і короткострокових фінансових вкладень ведеться за видами вкладень (паї, акції, облігації та інші) і об'єктам, які здійснені ці вкладення.
Відповідно до Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат для інвестора.
Будь-які фінансові вкладення організації повинні підтверджуватися первинними обліковими та розрахунковими документами, службовцями підставою для їх прийняття до бухгалтерського обліку.
Аудит фінансових вкладень ставить своєю метою сформувати думку про те, чи достовірна звітність бухгалтерії того чи іншого підприємства в напрямку фінансових вкладень, які були вироблені на короткий або ж, навпаки, тривалий термін. Процедура аудиту проводиться згідно спеціально розробленою методикою обліку та оподаткування фінансов...
