тестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом трьох років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
3. Контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів
Контроль якості аудиту підрозділяється на внутрішній і зовнішній. При цьому необхідно враховувати вимоги Федерального стандарту аудиту № 7 «Внутрішній контроль якості аудиту» та рекомендаціями Інституту професійних бухгалтерів і аудиторів Росії щодо проведення процедури контролю якості аудиторських послуг.
Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити і дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок. Вимоги, що пред'являються до вказаними правилами, регламентуються федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності.
Загальні вимоги до системи внутрішнього контролю якості аудиту, які встановлюються аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), повинні передбачати наступне:
) працівники аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинні дотримуватися принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки;
) працівники аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинні володіти належними навиками і дотримуватися їх, а також володіти професійною компетентністю, необхідної для виконання обов'язків з належною ретельністю;
) проведення аудиту доручається працівникам, які мають спеціальну підготовку і досвід, необхідні в даних умовах;
) необхідно в достатній мірі спрямовувати роботу працівників, здійснювати поточний контроль на всіх рівнях, щоб забезпечити впевненість у тому, що виконана робота відповідає належному рівню якості;
) у разі необхідності проводяться консультації з фахівцями, що володіють належними знаннями;
) необхідно постійно проводити роботу як з потенційними, так і з існуючими клієнтами. При вирішенні питання про укладення договору або продовженні співпраці треба виходити з міркувань незалежності аудиторської організації (індивідуального аудитора), її здатності надавати послуги належним чином і чесності керівництва аудируемого особи;
) необхідно проводити регулярне спостереження за адекватністю та ефективністю принципів і конкретних процедур внутрішнього контролю якості аудиту.
Під час проведення аудиту працівники, які здійснюють контрольні функції, повинні:
) здійснювати контроль за ходом аудиту, з тим щоб визначити:
а) чи володіють асистенти аудитора необхідними навичками і компетентністю для виконання доручених їм завдань;
б) чи розуміють асистенти аудитора вказівки щодо проведення аудиту;
в) чи виконується робота відповідно до загальним планом і програмою аудиту;
) отримувати інформацію і розглядати важливі питання в області бухгалтерського обліку та аудиту, що виникають у ході проведення аудиту, здійснювати оцінку їх важливості і внесення відповідних змін в загальний план і програму аудиту;
Своєчасної перевірці підлягають:
) загальний план і програма аудиту.
) оцінка невід'ємного ризику і ризику засобів внутрішнього контролю, включаючи результати тестів засобів внутрішнього контролю та поправки (якщо такі є), внесені в загальний план і програму аудиту в результаті такої оцінки; 3) документальне відображення аудиторських доказів, отриманих в результаті процедур перевірок по суті, і висновків, зроблених на їх основі, включаючи результати консультацій; 4) фінансова (бухгалтерська) звітність, пропоновані поправки і аудиторський висновок.
Перевірка роботи з проведення аудиту може включати також (особливо у випадку масштабних комплексних аудиторських перевірок) вимога про те, щоб працівники, які беруть у даній аудиторській перевірці, виконали додаткові контрольні процедури до подання аудиторського висновку.
Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими встановлюється уповноваженим федеральним органом, який може проводити такі перевірки як своїми силами, так і делегувати право проведення таких перевірок акредитованим професійним аудиторським об'єднанням відносно учасників цих об'єднань.
ІПБ Росії передбачає визначення порядку підготовки контролера якості, відповідно до якого претендент, який є членом ІПБ Росії, за наявності атестата аудитора, своєчасного проходження підвищення кваліфікації, стажу практичної діяльності не менше п'яти років, позитивної характе...
