ня фінансового результату організації. Розрахунки проведемо, використовуючи формули, описані вище і згрупуємо в таблиці 6.
Таблиця 6 Показники податкового навантаження організації за 2011-2012рр.
ПоказателіФактіческі за 2011г.Фактіческі за 2012г.Ізмененія (+, -) 1. Коефіцієнт налогоёмкості виражений від реалізації товарів,% .2,633,90 + 1,272. Коефіцієнт налогоёмкості витрат обігу,% .5,015,94 + 0,933. Коефіцієнт оподаткування прибутку,% .25,8321,25-4,584. Коефіцієнт оподаткування прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства,% .41,269,9 + 28,75. Податкове навантаження,% - з урахуванням непрямих податків; 10,2510,47 + 0,22- без урахування непрямих налогов.8,819,32 + 0,516. Частка податків, сплачених з виручки від реалізації товарів у товарообігу: - в діючих цінах,%; 1,530,94-0,59- в порівнянних цінах,%.- 0,927. Частка податків, сплачених з виручки від реалізації товарів у доданій вартості,% .10,9610,48-0,48
У динаміці спостерігається зростання коефіцієнтів податкомістких виручки від реалізації товарів на 1,27%, податкомістких витрат обігу на 0,93%.
Податкове навантаження з урахуванням непрямих податків зросла на 0,22%, податкове навантаження без урахування ПДВ зросла на 0,51%.
Проаналізувавши отримані дані і порівнявши їх з даними наведеними Міністерством фінансів РФ про середню податковому навантаженні по організаціям оптової торгівлі Росії (7% в 2011р і 8,1% в 2012р.) можна зробити висновок, що податкове навантаження в організації висока. У зв'язку з цим організації потрібно провести заходи з податкового планування, які будуть спрямовані на зниження податкового навантаження, зниження податкових платежів організації і, отже, поліпшення фінансового стану організації, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів.
Надалі розглянемо інформацію про заборгованість організації перед бюджетом на кінець 2012р в таблиці 7.
Таблиця 7 Динаміка заборгованості ТОВ ??laquo; Сокальський хлібокомбінат за 2011-2012рр., т. руб.
Податки та інші платежіПрічітается по расчетуПеречіслено в бюджетЗадолженность перед бюджетом на кінець года2011г.2012г.2011г.2012г.2011г.2012г.1. Податки та відрахування, що включаються в собівартість товарів, у тому числі: 1722,11934,81265,1263,1457,01671,71.1. Соціальні податки і отчісленія.1720,01932,51263,0261,5457,01671,01.2. Ресурсні податки і отчісленія.2,12,32,11,6-0,72. Податки з виручки від реалізації товарів, у тому числі: 924,2902,2222,5318,2701,7584,02.1 НДС924,2902,2222,5318,2701,7584,02.2. Інші обов'язкові податки і платежі.3. Податки, сплачувані з прибутку, в тому числі: 363,5222,5363,5116,9-105,63.1. Податки на прібиль.312,0167,0312,0101,0-66,03.2. Майнові налогі.37,636,337,610,5-25,83.3 Інші податки і платежі18,019,218,05,4-13,8Всего3013,93059,51855,2698,21158,72361,3
Аналіз заборгованості організації перед державою показав, що заборгованість по податках у організації до кінця 2012р. зросла. Якщо на початок року організація повинна була 1158,7 т. Руб., То до кінця року ця заборгованість зросла в два рази. Таким чином, організації потрібно провести заходи з податкового планування, які будуть спрямовані на зниження податкового навантаження, зниження податкових платежів організації і, отже, поліпшення фінансового стану організації, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів.
2.3 Шляхи оптимізації оподаткування ТОВ ??laquo; Сокальський хлібокомбінат
Аналіз системи оподаткування, де за першим варіантом об'єктом оподаткування виступають доходи організації і за другим варіантом, де об'єктом оподаткування виступають доходи мінус витрати і загальною системою оподаткування. За результатами проведеного аналізу можна зробити наступні висновки:
. Сукупність податків і зборів, встановлених НК РФ й іншими федеральними законами і підлягають сплаті організаціями всіх форм власності та фізичними особами, слід вважати загальним режимом оподаткування.
2. Податкові зобов'язання відрізняються в залежності від обраної системи оподаткування.
. Спрощена система оподаткування знижує податкове навантаження на організації оптово-роздрібної торгівлі.
4. Для ТОВ ??laquo; Сокальський хлібокомбінат використовується загальна система оподаткування, так як за наведеними даними податкове навантаження в порівнянні із загальним режимом оподаткування нижче на 3,84%, і на 12,3% нижче, ніж спрощена система оподаткування, де об'єктом є тільки доходи raquo ;. Додана вартість при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи мінус витрати raquo ;, знизилася з 8602,5т. руб. при традиційній системі оподаткування до 8286,1 т. руб. при УСН, де...
