ДС * 100% (2)
де ННдс - податкове навантаження на додану вартість;
ЄСП - єдиний соціальний податок;
НП ДС - податки, виплачувані з доданої вартості;
ДС - додана вартість.
Для розрахунку податкового навантаження виключимо ПДФО.
Зробимо розрахунок податкового навантаження за формулою (2):
ННдс 2011=(1135,8 + 1293,9)/8429,9 * 100%=28,82%;
ННдс 2012=(1295,5 + 1127,0)/8602,5 * 100%=28,16%.
Проаналізувавши дані про податкове навантаження на додану вартість, можна зробити висновок про те, що податкове навантаження за останні два роки знаходиться на рівні оптимального значення. Середнє значення цього показника по Росії при традиційній системі оподаткування одно 25-30%. У 2012 році відбулося збільшення податкового навантаження за рахунок збільшення доданої вартості (збільшився фонд заробітної плати) і зниження оподатковуваної виручки (збільшилася собівартість виробленої продукції).
Найпростішим критерієм для визначення доцільності переходу на іншу систему оподаткування може бути частка податкових платежів, що стягуються при загальній системі, в валовій виручці.
Вона визначається за формулою (3):
ННвр=НП/ВР * 100% (3)
де ННвр - податкове навантаження на валову виручку;
НП - податки, сплачені організацією;
ВР - валова виручка.
Зробимо розрахунки:
ННрс 2011=2429,7/23701 * 100%=10,25%;
ННрс 2012=2422,5/23137 * 100%=10,47%.
Отримані дані свідчать про високому податковому навантаженні на валову виручку організації. Причому в 2012р. ця навантаження зросло в 1,02 рази.
У російській практиці для організацій торгівлі такий податок становив лише 8,1% в 2011р і 7,0% в 2012р. Дані розрахунки свідчить про те, що в аналізованої організації податкове навантаження вище, ніж в середньому по Росії.
Наочно різниця в податковому тягаря між середніми показниками по організаціям Росії та Сокальського хлібокомбінату представлена ??на діаграмі (рис.6).
Рис. 6. Порівняльна характеристика податкового навантаження в середньому по організаціям оптової торгівлі та Сокальського хлібокомбінату.
Надалі проведемо аналіз податкового навантаження за коефіцієнтами податкомістких та оподаткування. Для цього згрупуємо всі податки, які сплачує організація, в таблиці 4.
Таблиця 4 Динаміка і структура сплачуваних податків та платежів ТОВ ??laquo; Сокальський хлібокомбінат за 2011-2012рр., т. руб.
Вид платежаСумма платежаОтклоненія2011г.2012г.по суммепо уд. весусуммауд. вессуммауд. вес1. Податки та відрахування, що включаються в собівартість товарів, у тому числі: 1722,157,21934,863,3 + 212,7 + 6,11.1 Соціальні податки і отчісленія.1720,057,11932,563,2 + 212,5 + 6 , 11.2 Ресурсні податки і отчісленія.2,10,12,30,1 + 0,202. Податки з виручки від реалізації товарів, у тому числі: 924,230,7902,229,5-22,0-1,22.1 НДС924,230,7902,229,5-22,0-1,22.2 Інші обов'язкові податки і платежі.3. Податки, сплачувані з прибутку, в тому числі: 367,612,1222,57,2-145,1-4,93.1 Податки на прібиль.312,010,3167,05,4-145,0-4,93.2 Майнові налогі.37,61,236 , 31,2-1,303.3 Інші податки і платежі18,00,619,20,6 + 1,20Всего3013,91003059,5100 + 45,6100 Найбільшу питому вагу в структурі податків, сплачуваних ТОВ ??laquo; Сокальський хлібокомбінат за останні два роки, займають соціальні податки (57,1% в 2011р. і 63,2% в 2012р.), а також податок на додану вартість (відповідно 30,7% і 29,5%), інші податки в загальній структурі займають 12,2% у 2009р. і 7,3% в 2012р.
Для подальшого аналізу існуючої податкового навантаження в організації складемо таблицю 5.
Таблиця 5 Показники ефективності роботи організації за 2011-2012рр.
Показателі2011г.2012г.Ізмененія (+, -) Виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і услуг2370123137-564Себестоімость проданих товарів, робіт і услуг2271921826-893Прібиль від продаж9821311 + 329Прочіе доходи69415499-1442Прочіе расходи67156024-691Прібиль до налогообложенія1208786-422Чістая прібиль882314-568
Аналіз ефективності роботи організації показав, що за 2012р. в організації отримано прибутку від реалізації продукції більше, ніж у 2011р на 329 тис. руб. Чистий же прибуток в організації в звітному році знизилася на 568 тис. Руб. Проведемо подальший аналіз податкового тягаря організації, щоб виявити що вплинуло на зменшен...
